Qué tal, buenas tardes.
Expongo lo siguiente:
PM, la cual sufrió la pérdida de una pick up, claro esta, no la "extravió" (jajaja), sino que le fué urtada. Por lo anterior, el seguro indemnizo a la PM por cierta cantidad.
MOI de la pick perdida......... $100,000.00
Monto pendiente de deducir.......... 0.00
Valor del "automovil" adquirido.. 50,000.00
Indemnización recibida........... 58,000.00
Así las cosas, analizando LISR, tenemos que, en el art. 43 se señala lo siguiente:
Artículo 43. Las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, que no se reflejen en el inventario, serán deducibles en el ejercicio en que ocurran. La pérdida será igual a la cantidad pendiente de deducir a la fecha en que se sufra. Tratándose de bienes por los que se hubiese aplicado la opción establecida en el artículo 220 de esta Ley, la deducción se calculará en los términos de la fracción III del artículo 221 de la citada Ley. La cantidad que se recupere se acumulará en los términos del artículo 20 de esta Ley.
EN ESTE PRIMER PARRAFO, SE SEÑALA QUE SE DEDUCIRA LA PARTE AUN NO DEDUCIDA, ACLARA QUE EN EL CASO DE APLICACION DEL 220 SE SEGUIRA EL LINEAMIENTO DEL 221 PARA LA DEDUCCION POR CAUSA DE LA PERDIDA, PERO, POR ULTIMO SEÑALA QUE LA CANTIDAD QUE SE RECUPERE SERA ACUMULABLE EN BASE AL ART. 20, ENCUADRANDO ESTO EN LA FRACC. VII DEL MENCIONADO ART., ASI ENTONCES, DEDUCE LO PENDIENTE DE DEDUCIR Y ACUMULA LO QUE RECIBE.
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Cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en la adquisición de bienes de naturaleza análoga a los que perdió, o bien, para redimir pasivos por la adquisición de dichos bienes, únicamente acumulará la parte de la cantidad recuperada no reinvertida o no utilizada para redimir pasivos. La cantidad reinvertida que provenga de la recuperación sólo podrá deducirse mediante la aplicación del por ciento autorizado por esta Ley sobre el monto original de la inversión del bien que se perdió y hasta por la cantidad que de este monto estaba pendiente de deducirse a la fecha de sufrir la pérdida.
POR OTRO LADO, EL TERCER PARRAFO, SEÑALA QUE PROCEDE EN CASOS DE REINVERSION DE LO RECUPERADO, Y ES AQUI DONDE SURGEN MIS DUDAS, YA QUE, EN LA PARTE SUBRAYADA ES CLARO AQUELLO DE QUE, POR EJEMPLO EN EL CASO QUE EXPONGO YA SE DEDUJO AL 100% LA PICK UP PERDIDA, POR LO QUE AUTOMATICAMENTE LO QUE ADQUIERA NO PODRIA DEDUCIRLO ¿CAMBIARIA TAL SITUACION SI SE ADQUIERE UN AUTOMOVIL EN LUGAR DE UNA PICK UP?
Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerará a éstas como una inversión diferente.
SI SE EXCEDE DE LOS 58,000 QUE SE RECUPERARON, O SEA, POR EJEMPLO SE ADQUIERE UNA UNIDAD CON VALOR DE 80,000, ENTONCES LA DIFERENCIA ENTRE ESTA CANTIDAD Y 58,000 SERA CONSIDERADA UNA INVERSION DIFERENTE.
La reinversión a que se refiere este precepto, deberá efectuarse dentro de los doce meses siguientes contados a partir de que se obtenga la recuperación. En el caso de que las cantidades recuperadas no se reinviertan o no se utilicen para redimir pasivos, en dicho plazo, se acumularán a los demás ingresos obtenidos en el ejercicio en el que concluya el plazo.
SALTA OTRA DUDA ¿Y COMO SE DETERMINA QUE LO RECUPERADO SE REINVIRTIO?, ES DECIR ¿CUANDO SE CONSIDERA QUE SI SE REINVIRTIO LA CANTIDAD RECUPERADA Y CUANDO NO?.
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Agradezco sus comentarios sobre el tema, no se me habia presentado desde hace mucho, y anteriormente no se habia adquirido un bien posterior a una pérdida así.
