El tema de las multas de DIOT ha sido muy comentado y efectivamente han salido diversas tesis que nos establecen que no procede dicha sanción cuando hacen referencia a que se imponen por cumplir a requerimiento, pero ¿quién ha revisado con detenimiento los nuevos formatos de éstas? ya no se señala que se impone las multas por cumplir a requerimiento o no cumplir con el requerimiento, ahora señalan que se imponen por no proporcionar la información mensual de operaciones con terceros en el plazo establecido en el artículo 32, fraccción VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. En esos casos, todos aquellos agravios hechos valer con fundamento en las tesis referidas líneas arriba quedan sin efectos, por lo que a continuación les dejo una tesis que bien podría seguir sirviendo para la impugnación de las multas actuales.
Recuerden siempre es recomendable apoyarse en su abogado fiscalista, zapatero a sus zapatos.
VI-TASR-XXXVII-162
MULTA POR NO PRESENTAR INFORMACIÓN MENSUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS, HIPÓTESIS DE INFRACCIÓN NO TIPIFICADA.- Partiendo del hecho de que el requerimiento de obligaciones origen de la multa combatida, fue emitido solicitando al demandante el cumplimiento de la obligación consistente en la información mensual de operaciones con terceros y por otro lado, la multa impuesta tiene como sustento el no haber presentado dicha información mensual de operaciones con terceros a requerimiento de autoridad, tipificando la autoridad la infracción en las fracciones I y XXVI del artículo 81, y se aplica la sanción con base en el supuesto de la fracción XXVI del artículo 82 y 70 párrafos primero y tercero, todos del Código Fiscal de la Federación; tal multa deviene ilegal, toda vez que el dispositivo 81 solo hace referencia al supuesto de No proporcionar la información a que se refiere la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores, además este último numeral 32, no contempla la información mensual de operaciones con terceros, sino tipifica el no proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores; de ahí que no proceda sanción alguna, ya que la multa aplicada no se encuentra tipificada en precepto legal alguno y por ende omite cumplir con los requisitos de fundamentación y motivación como lo ordena el artículo 16 Constitucional.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2040/10-05-03-8.- Resuelto por la Tercera Sala Regional del Norte-Centro II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 31 de enero de 2011, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Rubén Rocha Rivera.- Secretaria: Lic. Aurora Mayela Galindo Escandón.
//R.T.F.J.F.A. Sexta Época. Año IV. No. 39. Marzo 2011. p. 524
Lic. Héctor Aviña
Abogado y asesor fiscalista
