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Miércoles 9 de enero de 2008 DIARIO OFICIAL (Segunda Sección)
SEGUNDA SECCION
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
ANEXOS 1, 5, 7, 8, 9, 11, 14, 15, 17, 25 y 26 de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007, publicada el 31 de diciembre de 2007
6. Servicios prestados por el SAT a través de terceros.
6.2. REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS.
6.2.1. SOLICITUD DE REGISTRO DE CONTADOR PUBLICO.
Se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. Quien para omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución o para obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de manera directa o indirecta a una sociedad cooperativa, para que ésta le preste servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado.
II. La sociedad cooperativa que deduzca las cantidades entregadas a sus socios cooperativistas, provenientes del Fondo de Previsión Social, así como el socio cooperativista que no considere dichas cantidades como ingresos por los que está obligado al pago del ISR.
III. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.
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Como es sabido, el pasado 27 de diciembre del 2007 se publico en el DOF los salarios minimos generales y profesionales que entran en vigor a partir del 01/01/2008.
Ya en dias anteriores la Comision Nacional de los Salarios Minimos habia emitido un boletin que contenia lo siguiente;
• El Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos acordó otorgar un aumento general a los salarios mínimos de las tres áreas geográficas para el 2008 de 4.0 por ciento.
• Los nuevos salarios mínimos legales que regirán a partir del primero de enero de 2008 son los siguientes:
área geográfica “A”, 52.59 pesos diarios; área geográfica “B”, 50.96 pesos diarios y área geográfica “C”, 49.50 pesos diarios.
• El Consejo de Representantes acordó mantener para el 2008, la actual integración municipal de las áreas geográficas para la aplicación de los salarios mínimos.
• Para las 84 profesiones, oficios y trabajos especiales a los que se les fijan salarios mínimos profesionales, el Consejo acordó que éstos aumentaran en la misma proporción en que lo hicieron los mínimos generales para las tres áreas geográficas existentes.
El archivo que contiene el tabulador completo de salarios minimos generales y profesionales lo encuentran en la sección de descargas, carpeta archivos de la autoridad (click en lo destacado para acceder a la descarga) o en uso frecuente en este otro enlace.
Asi mismo conviene recordemos que el incremento a los salarios minimos generales trae aparejado consigo la revision de algunos indicadores o elementos que deben revisarse, como lo pueden ser, entre otros;
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Dentro de las reformas fiscales que entraran en vigor en 2008 destaca la simplificación, que no necesariamente conveniencia, del cálculo del ISR a cargo de los trabajadores, repercutiendo dicha modificación al cálculo en las demás personas físicas que aplicaban el subsidio fiscal.
La simplificación en si consistió en unificar la tarifa empleada para determinar el ISR y la tabla que se utilizaba para el subsidio fiscal, al igual que la eliminación del crédito al salario y la implementación del Subsidio al Empleo.
La unificación de tarifa y tabla no se realizo a un cien por ciento, si no que se llevo a cabo considerando una proporción de subsidio del 0.8600, con lo que se ven directamente afectados aquellos que aplicaban el subsidio al cien por ciento, entre otros, asimilados a salarios, retiros de rendimientos de SC, honorarios, actividad empresarial y arrendamiento. Por lo que dependerá de las bases de impuesto que se tengan para ver el impacto en ISR a pagar.
Conviene así mismo destacar que las tarifas no sufren actualización alguna, por el contrario el SAT dispone que la tarifa de ISR a utilizar en 2008, al igual que la tabla de Subsidio al Empleo se encuentran actualizadas a diciembre del 2007.
La figura del Crédito al Salario (CAS) se ve sustituida por la del Subsidio al Empleo, sin que se pueda decir que la nueva figura incida de manera sustancial en la percepción de los trabajadores.
Leer más: Sueldos y Salarios 2008, sin subsidio fiscal ni CAS, pero con Subsidio al Empleo.
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El día de ayer, 01 de octubre del 2007 fueron publicadas en el Diario Oficial de la Federación los decretos que contienen la reforma fiscal aplicable para el 2008.
Igualmente es de comentar que el 27 de septiembre del 2007 se publico en el DOF el decreto tendiente a frenar el aumento a la gasolina.
Los decretos en cuestión han sido ya agregados a la sección de descargas, al hacer click en el texto del decreto en cuestión puedes acceder directamente al proceso de descarga.
Los decretos publicados son;
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Negocios en mente, ¿y el capital?
Más de un sueño de negocio o empresa no ha sido realizado —incluso algunos ni siquiera han sido iniciados— debido a la falta de recursos para su concreción.
En múltiples ocasiones esto se debe, principalmente, a que los noveles empresarios no logran contar con los recursos monetarios suficientes para 1) iniciar el negocio, 2) consolidarlo y 3) hacerlo crecer en el momento justo.
Algo que debe ser tomado muy en cuenta por toda persona que desee iniciar un negocio no es tan sólo el capital inicial que para el mismo requiere, sino que debe considerar el tiempo probable de recuperación de la inversión. Ya que, de no hacerlo, los desengaños suelen ser dolorosos.
Una vez seleccionado el giro o actividad del negocio a emprender y cuantificado el capital requerido la pregunta obligada es: ¿Dónde lo consigo?
Es de destacar que nunca debe descartarse ni una sola posibilidad de financiamiento, debemos tocar todas las puertas que sean necesarias. Esto es, abandonar la actitud de “a este ni le pido porque ya sé que no me va a prestar”, expongamos nuestras ideas y dejemos que sean los demás los que evalúen la conveniencia de financiarnos o no. Al expresar nuestra, idea lo peor que podremos recibir será una negativa, pero incluso en la negativa misma es probable que obtengamos información (crítica) de elementos que no habíamos considerado, lo que es por sí mismo una ganancia no cuantificable.
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Como fue apreciado por todos, Aportaciones Fiscales sufrio un cambio radical en su imagen.
Una imagen descrita por uno de los administradores como "sobria y elegante" a lo cual podemos agregar que es un poco mas profesional.
Pero eso no es todo, queremos que participen ustedes dentro de los cambios, por lo que les damos a escoger el logo.
Febrero; Informativas, Marzo; Anuales Persona Moral, Abril; Anuales Persona Fisica, Mayo-Junio; PTU.
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Después de presentadas las declaraciones anuales, tanto de persona moral como persona física, conviene estar atentos al posible pago de PTU, debido a ello hemos dejado en la sección de descargas un MANUAL LABORAL Y FISCAL SOBRE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, el cual fue preparado por la autoridad.
El manual citado contiene lo siguiente;
Presentación
1. Principios generales
Objetivos, Fundamento legal, Empresas obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores,Empresas exentas de repartir utilidades a sus trabajadores, Trabajadores con derecho a participar en las utilidades, Trabajadores considerados en servicio activo, Personas excluidas del reparto de utilidades, Renta gravable como base del reparto, Porcentaje por aplicar como participación de utilidades.
2. Plazos establecidos para el pago de las utilidades
Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades, Descuentos permitidos a las utilidades,--- Plazos para el cobro de las utilidades, Plazos legales para efectos de participación de utilidades.
3. Integración, funcionamiento y facultades de la Comisión Mixta de Participación de Utilidades
Integración,-Funciones, Obligaciones, Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta, Bases para calcular la participación de los trabajadores, Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual de utilidades
4. Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades
Proyecto de reparto de utilidades, Procedimiento de reparto individual de utilidades
5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones
Derecho de información de los trabajadores, Objeción a la declaración anual, Naturaleza del escrito de objeciones, Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones, Entrega de la copia de la declaración, Requisitos de tiempo y forma para la presentación
6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales
Resoluciones derivadas del escrito de objeciones, Resoluciones emitidas basadas en revisiones, Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades, Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los------ trabajadores, Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades
7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio
Personas morales
8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio que pueden objetar los trabajadores. Personas morales
Ingresos, Gastos
9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades
Utilidades no gravadas, Procedimiento para el cálculo del impuesto
10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales y del Comité Nacional Mixto de Protección al Salario para conocer de la participación de utilidades
Autoridades fiscales, Autoridades del trabajo, Comité Nacional Mixto de Protección al Salario
Anexo
Directorio de autoridades fiscales y laborales
Sin embargo por la importancia del tema y dada la extensión del manual comentado, nos hemos dado a la tarea de realizar un extracto del mismo, el cual ponemos a su amable consideración;
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De todos es sabido que a una menor base corresponde un menor impuesto, debido a ello es importante no perder de vista todo aquello que nos es de utilidad para lograr tener una menor base de ISR.
Aún y cuando tratándose de contribuyentes personas físicas con actividad empresarial y/o servicios profesionales, en la declaración anual no debe resultar ISR a cargo, ya que se asume el ISR anual debe ser igual al del pago provisional de diciembre, no debemos perder de vista la oportunidad de reconocer un saldo a favor, susceptible a devolución.
Un elemento primordial que llega a ser fundamental para el reconocimiento de saldos a favor en la declaración anual son las llamadas “deducciones personales” ya que son una oportunidad de optimizar el pago del impuesto para las personas físicas ya sean obligadas o que opten por presentar su declaración anual, toda vez que como queda dicho, disminuyen la base gravable de dicho impuesto.
Por lo tanto, es importante conocer las deducciones personales que podrán realizar los contribuyentes personas físicas residentes en el país, para calcular su impuesto anual, además de las deducciones autorizadas que para cada Capítulo de esta Ley les puedan corresponder.
A continuación presentamos a su consideración algunos comentarios en relación al tema de las deducciones personales, destacando que para la realización del presente trabajo se contó una vez mas con la decidida participación de compañeros foristas de esta página, deseando hacer patente nuestro gradecimiento al LC Abraham Cano, mejor identificado por el nick name de a_cano.
Dichas deducciones se encuentran reguladas en los artículos 176 de la LISR, del 240 al 245 de su Reglamento, así como en el Capítulo 3.18 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 - 2007. En base a dichos ordenamientos, los principales pasos a seguir son:
Leer más: Personas Físicas, Deducciones Personales para la Declaración Anual.
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Seguridad en Aportaciones Fiscales
La semana pasada el dia 10 para ser mas exactos, han hackeado la cuenta de Aportaciones Fiscales, una persona mal intencionada ha quebrado nuestra seguridad a traves de formas que no esperabamos, por lo que el hosting nos suspendio la cuenta, ademas que diversos servidores como hotmail y aol nos han bloqueado.
Que hizo? sencillo, trato de obtener datos del Bank of America tal y como lo hace en Mexico con los supuestos mail de Banamex o Citigroup y estaba en planes de hacer lo mismo con Wells Fargo.
Por lo mismo hemos tenido que suspender indefinidamente el calendario de eventos, una vez que se encuentre activo solo los administradores podran subir fechas.
Se han cambiado contraseñas de todos los administradores y sugerimos que cada usuario haga lo propio, se ha establecido una contraseña para un webmaster unico y con alta seguridad.
Por los inconvenientes les pedimos una disculpa y asi mismo reitermaos que seguimos con la terquedad de esta pagina.
Saludos
Luis Morales
Aportaciones Fiscales
Administrador
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A unos días o escasas horas para que concluya el plazo de la presentación de la declaración anual de persona moral se ha realizado una recopilación de notas diversas de orden práctico sobre la integración de dicha declaración, la recopilación de notas a sido el resultado de la colaboración de diversos foristas de esta página, no citamos nombre para no caer en omisiones odiosas, a todos y cada uno de los que tuvierón a bien compartir sus experiencias en el tema se les brinda un sincero y especial agradecimiento.
Vale la advertencia de que en materia fiscal no siempre se inicia por el principio ni se concluye con el final, por ello como recomendaciones finales, que bien pudieron ser iniciales, para el llenado de la declaración anual de persona moral se realizan las siguientes puntualizaciones;
Por ser sábado el 31 de marzo el plazo para la presentación y pago de impuestos que puedan resultar se recorre hasta el día lunes 02 de abril.
Familiarizarse con el hecho de que la declaración anual en el DEM las hojas o anexos se identifican con letras al inicio de cada página. Así tendremos que;
Leer más: Notas sueltas a la Declaración Anual de Persona Moral.
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- Escrito por: Administracion de www.aportacionesfiscales.com y foristas invitados
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Tal y como se advirtió, el tema es basto por si mismo, sobre el mismo se pueden escribir cuartillas y cuartillas y siempre quedará al final la sensación de que algo más se pudo escribir o explorar.
En esta ocasión se comentara algo en relación al costo de ventas, queda dicho “algo en relación” ya que el tema del costo de ventas además de polémico y extenso da para un debate por si mismo, referiremos los indicadores fiscales que han de resultar al cierre del año e insertaremos algunos links a archivos ubicados en la sección de descargas de esta página que pueden resultar un excelente auxiliar en la integración de la declaración anual.
Antes de pasar al comentario de los temas citados, deseamos hacer patente nuestro reconocimiento y gratitud al compañero CP LEO CUEVAS, por su decisiva participación en la integración del material que se ha puesto a su consideración, confiando en que a alguien le resulte de utilidad algo de lo que en estos días se ha comentado.
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- Escrito por: Admistracion de Aportaciones Fiscales y Foristas invitados.
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Como es sabido, el periodo de febrero-abril es particularmente pesado para los contadores y personal en general que interviene en la integración de declaraciones, mayormente para los que trabajan en despachos, si bien febrero trae consigo una buena cantidad de vencimientos, la mayoría de ellos, si no es que todos, son datos estadísticos o acumulados a integrar en informativas. Sin embargo, marzo destaca en este periodo ya que en dicho mes se vence el plazo para la presentación de la declaración anual de personas morales.
No dudamos que muchos sepan ya lo que deben tener a la mano para integrar dicha declaración, incluso no dudamos que a esta fecha muchos ya la hayan presentado, pero ¿y los que van empezando?, y ¿si se me olvida algo? Pensando en que podamos incurrir en omisiones lamentables se ha preparado el presente material, en el que destacamos lo que consideramos debe tenerse en cuenta al momento de integrar la declaración anual de una persona moral del régimen general.
Acotando desde ya que no se contienen ejercicios o casos prácticos, tan solo referencias de artículos a revisar y quizá un comentario al respecto.
El proceso de llenado y presentación de la declaración anual de persona moral es como tal hasta cierto punto ágil, esto dado al actual uso de la tecnología para ello, ya que quedaron atrás y en el recuerdo las épocas en la que había que preparar el borrador para la secretaria, esperar a que se mecanografiara y proceder a su revisión y en caso de errores solicitar su corrección o vuelta a mecanografiar. Para el llenado en si hay que tener a la mano lo siguiente;
Leer más: Check List para la declaración Anual de Persona Moral
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- Escrito por: Luis Lauro Morales Torres
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El dia de ayer, la Comisión Nacional de Salarios Minimos (CONASAM, aprobo un mini-incremento a los Salarios Minimos del 3.9% para las 3 areas geograficas de nuestro pais, quedando de la siguente manera...