buenas noches, tengo iva a favor (dic08) quisiera saber si se puede compensar contra isr ietu, y cual seria su procedimiento...gracias
1.- Si se puede: Art 23 CFF que contempla lo siguiente:
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros...
Conforme a lo señalado; toda contribución federal es susceptible de pagarse, vía compensación, contra toda contribución federal, incluso vs cantidades retenidas; la escepción es el IVA retenido, ya que la LIVA, expresamente prohibe que contra estas cantidades (IVA retenidas) no procede acreditamiento o compensación alguna.
2.- Cual es el procedimiento.
Lo primero es; presentar la declaración donde manifiestes tu saldo a favor. Para asi cumplir con ese primer requisito del 23 CFF, es decir, que para el fisco exista ese saldo a favor...
Despues, determinas que contribuciones tienes a cargo (ISR, IETU, ETC), si dichas cantidades a cargo las pagaras en forma extemporánea calculas sobre ellas, la actualización y recargos que les corresponden.
Una vez teniendo tu cantidad a pagar, actualizada y con los recargos correspondientes entras al portal bancario; pones los datos de la declacacion que vas a declarar (nombre, rfc, periodo etc).
En la cantidad a pagar, poner el monto de la contribución que tienes a cargo, del mismo modo capturas el importe de la actualización y de los recargos.
Hasta aqui, tienes el importe teorico a desembolsar (Contribucion + actualizacion + recargos). Por lo que en la parte que dice "Aplicaciones" elijes la opcion de "Compensaciones" y capturas el importe a compensar.
Hecho lo anterior, tendras la cantidad a pagar (Importe teorico a desembolsar MENOS cantidad a compensar).
Obviamente si tu saldo a favor que mencionas, es mayor que la cantidad que teoricamente tienes que desembolsar (Cont+Act+Rec) solamente usas el importe necesario de tal manera que te resulte "0" a pagar. Caso contrario, si tu saldo a favor es menor que la mencionada cantidad, la cantidad que pagaras efectivamente sera la diferencia entre ambas. Por ejemplo
A.- Pensando que tienes un saldo a favor de $ 120 de dic 08 y un ISR de enero 09 de $ 100
isr 100
Act 4
Rec 7
TOTAL 111
Compensacion 111
Cantidad a pagar 0
B.- Pensando que tienes un saldo a favor de $ 120 de dic 08 y un ISR de enero 09 de $ 200
isr 200
Act 8
Rec 14
TOTAL 222
Compensacion 120
Cantidad a pagar 102
* Es imporante mencionar que el saldo a favor a compensar, se debe actualizar desde el mes en que presentaste la declaracion que contiene el saldo a favor, hasta el mes en que compensas dicha cantidad (23 CFF). Para el caso de estos sencillos ejemplos, doy por hecho que esos $ 120, son ya el saldo a favor actualizado, p no entrar en mas rollo, pero esta es la forma en que se actualizan.
Por otro lado; este esquema de Contribuciones + Actualizacion + Recargos, es el "esquema general" cuando pagas contribuciones en forma extemporánea. Pero considerando que tu saldo a favor es anterior a tu saldo a cargo, NO PAGARAS RECARGOS, con base en el 9 RCFF, dado que en dicho articulo se menciona esto, topado hasta el monto de dicho saldo a favor, dado que si tu saldo a cargo, excede a tu saldo a favor, sobre la diferencia si pagaras recargos.
De tal manera que segun los ejemplos y con base en el 9RCFF quedarian de la siguiente manera:
A.- Pensando que tienes un saldo a favor de $ 120 de dic 08 y un ISR de enero 09 de $ 100
isr 100
Act 4
Rec 0
TOTAL 104
Compensacion 104
Cantidad a pagar 0
B.- Pensando que tienes un saldo a favor de $ 120 de dic 08 y un ISR de enero 09 de $ 200
isr 200
Act 8
Rec 9
TOTAL 217
Compensacion 120
Cantidad a pagar 97
Nota que: Por principio de cuentas, dado que tu saldo a favor es anterior a tu saldo a cargo, no pagaras recargos (9RCFF), hasta por el monto de dicho saldo a favor (120 es mayor que 100). Pero, si el saldo a acargo es mayor que al saldo a favor, como en el ejemplo B, los recargos los calculas sobre el excedente, es decir sobre 80 (200-120).
3.- El ultimo paso, seria presentar al SAT tu aviso de compensación, en donde le iformes precisamente, el origen del saldo a favor, contra que cantidades lo aplicaste y de que periodos y cual es el remanenete que de dicho saldo te resta.
Este aviso lo presentas, por cada vez que compenses, una parte de dicho saldo a favor.
Para ello dispones de 5 dias habiles, o tienes incluso dias extra, de acuerdo al 6 digito numerico de tu RFC.
Este seria el esquema general, buen fin de semana.
Tienes oportunidad de escribir, corregir y mejorar tu historia todos los días...
