Registro contable de una constructora

Perdon creo que mis preguntas han sido incorrectas debido a la falta de informacion por parte de los socios, sin embargo ya tengo los datos suficientes para exponer mi duda correctamente y poder tener una respuesta mas acertada.

Se realia un pago por concepto de anticipo del 30%

Factura 1

117,144.72
17,571.71

total 134,716.43.



Como se registra el anticipo??


Bancos 134,716.43.

---

anticipos 117,144.72

---

iva por pagar 17,571.71




Ahora toda la obra se paga en 5 facturas.

Factura 2:


135,997.20
20,399.58
156,396.78

Amortizacion 46,919

total a pagar en factura 2 $109 477.75

Com ose contabiliza?

Bancos 109,477.75
Amortizacion del Anticipo 40,799.13
iva por pagar 6,119.87
vs

---

ingresos por obra 135,997.20

---

Iva por pagar 20,399.58


serian correctos mis asientos
ojo, la amortizacion que se hace en la factura 2 es solo una parte de la factura 1(el anticipo).


De ahi me surgen varias dudas

1.- son correctos mis asientos?
2.-respecto al ISR en el caso de la factura 1 el anticipo se acumulo dicho ingreso.
en este caso acumulo ingresos por obra menos la amortizacion del anticipo??

es decir acumulo 135,997.20

ó

135,997.20- 40,799.13???



Gracias por su tiempo

he estado analizando el como contabilizar las facturas por una obra entonces de tanto quemarme e lcerebro he llegado a una conclusion y creo que es correcta.
Se me ocurren dos formas de registrar las obras y voy aexponerlas.


CASO I
Factura por concepto de anticipo

importe 100,000
iva 15,000
total 115,000

Asiento 1

bancos 115 000

---

INGRESOS 100,000

---

iva por pagar 15,000

Ahora la factura dos por concepto de ESTIMACION.
Importe 200,000
iva 30,000
total 230,000

Amortizacion de estimacion: 11500 (Icluye IVA)

total a pagar en la factura 2: 218,500


El asiento quedaria asi:
ASIENTO 2
bancos 218,500

---

INGRESOS 190,000

---

iva por pagar 28 500(Recordemos que la amortizacion fue de 11500 con el iva incluido es decir; 10,000 + 1500 de iva, por lo tanto el iva seria de 30,000 -1500=28,500)


ESE ES EL ASIENTO CORRECTO PERO TAMBIEN SE ME OCURRIO DARLE OTRO ENFOQUE Y LOS ASIENTOS QUEDARIAN ASI

CASO II

Asiento 1

bancos 115 000

---

ANTICIPO A CLIENTES 100,000

---

iva por pagar 15,000



ASIENTO 2
bancos 218,500
ANTICIPO A CLIENTES 10,000

VS

---

INGRESOS 200,000

---

iva por pagar 28 500(Recordemos que la amortizacion fue de 11500 con el iva incluido es decir; 10,000 + 1500 de iva, por lo tanto el iva seria de 30,000 -1500=28,500)



EN EL CASO 1 PARA EFECTOS DE ISR SE ACUMULA LA CUENTA DE INGRESOS:

100,000 ANTICIPO
190,000 ESTIMACION


Y EN EL CASO DOS SE ACUMULA

ANTICIPO


100,000 ANTICIPO A CLIENTES

ESTIMACION

200,000 INGRESOS - ANTICPO A CLIENTES 10,000= 190,000





EN CONSLUSION LAS DOS FORMAS SERIAS CORRECTAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOS, SOL OQUE CADA UNA TIENE UNA DESVENTAJA.

A) EN EL CASO DE MANDAR TODO A INGRESOS, NO SE TIENE UN CONTROL DE LO "ANTICIPOS" EN EL BALANCE, PERO TODO LO QUE SE REFLEJA EN INGRESOS ES LO QUE SE ACUMULA.

EN EL CASO DE USAR LAS CUENTAS DE ANTICIPO, SE INFLA LA CUENTA DE INGRESOS Y HAY QUE RESTARLE LOS ANTICIPOS.


ESTA ES A LACONCLUCION QUE HE LLEGADO DESPUES DE TANTO ROLLO Y TANTA PREGUNTA.


OPINIONES Y COMENTARIOS... GRACIAS

Buena tarde:

Cabe agregar la parte del Libro Digital Análisis Fiscal y Contable de Empresas Constructoras, publicado por la Universidad de Gudalajara, cuyos autores son los maestros Martha Elba Palos Sosa y Eduardo Méndez Aguilar, que trata tanto de los ingresos por anticipos como de los ingresos por estimaciones.

2.4.3.3. Ingresos por anticipos

Por lo que se refiere a los contratos de obra, lo más común es la entrega de anticipos, los cuales son por excelencia el financiamiento para el inicio de la obra, y en materia de su acumulación estos están regulados por él ultimo párrafo del articulo 19 de la Ley de ISR ya citado, por tanto y con la finalidad de llevar un control adecuado de ellos, es recomendable incluir cuentas de anticipos para identificar los que se hayan acumulado a los demás ingresos, y así seguir reflejando en nuestros estados financieros el pasivo real en la cuenta de anticipo de obras; además se debe tener cuidado de correr los asientos contables de amortización de la o las partes proporcionales al momento de la aprobación de las estimaciones de obra para estar en posibilidad de acumular el ingreso neto de la estimación descontando lo correspondiente al anticipo, evitando con esto errores o duplicidad en la acumulación de los ingresos, con la consecuente carga financiera al momento de realizar los pagos provisionales de ISR.

2.4.3.4. Ingresos por estimaciones

Al tener la posibilidad de acumular los ingresos sobre la base de las estimaciones aprobadas de acuerdo al artículo 19 de la Ley de ISR, y con la finalidad de no acumular cantidades de anticipos, es cuestión de que se sigan las indicaciones incluidas en el párrafo anterior respecto del control de anticipos acumulados a los demás ingresos y el control específico en los registros contables con sus respectivas cuentas de anticipos.

Asimismo y con la finalidad de aclarar la fecha o el momento que se debe de tomar en cuenta para saber cuando es aprobada o autorizada una estimación, su reglamentación es la siguiente:

Articulo 18 RLISR Para los efectos del artículo 19 de la ley, se considera autorizada o aprobada una estimación en la fecha en que el residente de supervisión o la persona facultada por el cliente para efectuar la supervisión del avance de la obra, firme de conformidad dicha estimación».

Saludos

Énfasis puesto.