Pues como dicen por ahí "hasta que se pone uno a llenar el DEM saltan las pulgas, o que diga las dudas".
Les planteo el siguiente caso.
PM, la cual adquirió un terreno en 2008 (que digo terreno, terrenote), el cual fue por un monto considerable, por lo que para efectos de IETU resultó el siguiente escenario:
Ingresos percibidos en el ejercicio......$ 9,199,511.55
-Deducciones efectivas en el ejercicio....30,662,364.15
= Deducciones que exceden a los ingresos.-21,462,852.60
X Factor.................................... 16.5
= Créd fiscal IETU por ded mayores a ing.. 3,541,370.68
Hasta bonito se ven esos 3 melones..
En fin, prosiguiendo con el tema, para ISR se tienen las siguientes cifras:
Ingresos acumulables.......................$13,473,982.77
-Deducciones autorizadas................... 12,703,588.94
= Base para ISR anual..........................770,393.83
x Tasa ISR.......................................... 28%
=Impuesto CAUSADO en el ejercicio..............215,710.27
- PP ISR efectuados en el ejercicio............911,240.00
- ISR retenido al contribuyente................ 8,882.27
= ISR a favor del ejercicio....................704,412.00
Hasta aquí todo bien y bonito, pero, al leer el 3er párrafo del art. 11 de LIETU, salta la duda (la plasmo despues del fundamento legal):
El monto del crédito fiscal a que se refiere este artículo podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. El monto del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la renta en los términos de este párrafo, ya no podrá acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa única y la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna.
Va la duda:
Es claro el párrafo 3ro, ya que dice que "el crédito fiscal del IETU podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio", entonces ¿será posible que yo considere el acreditamiento del crédito hasta por el IMPUESTO CAUSADO EN EL EJERCICIO, el cual fué por un monto de $215,710.27?, se ve de locos, pero así dice el 3er párrafo "impuesto... CAUSADO", mas no "impuesto o diferencia a PAGAR"....
Bueno, pensemos que no se puede, pero vamos directo al DEM, capturo los datos acentados anteriormente en el programa y dá la posibilidad de capturar en el recuadro denominado CREDITO FISCAL IETU POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS la cantidad que aplicará contra el ISR Causado...
La cosa es, que así se genera un saldo a favor hasta por la suma de los PP de ISR más las retenciones de ISR retenido al contribuyente, sin embargo debemos observar lo que el mismo 3er párrafo señala "la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna", cosa que se cumple, es decir la aplicación no genera saldo a favor, lo que lo genera son los PP de ISR y las retenciones de ISR...
Por último, tenemos que el 5to párrafo señala:
"Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el crédito fiscal a que se refiere este artículo, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado"
En resumen:
1.En lugar de solicitar la devolución por solo $704,412.00, se realizará por $920,122.27.
2. No perderé el derecho del acreditamiento hasta por el monto que acredite, que fué por 215,710.27
Cosa de tomarse en cuenta...dos pájaros de un solo tiro ¿no creen?
Un saludo y felices desveladas!!
NOTA 1: si no concuerdan con lo dicho, solo comentenlo, no me regañen por que me dan ganas de llorar, ando con reumas...jaaja
NOTA 2: al principio cuando me comento un colega del grupo no concordaba, pero analizandolo eso es lo que quiere la autoridad...mejor dicho la misma LEY y el DEM esta adecuado para ello
