Buenos dias:
EN EL CASO DE LOS PRESTAMOS A ACCIONISTAS CUIDAR LO SIGUIENTE:
Tambien hay que anexar lo dispuesto en la Ley de ISR en su Art. 165.
ARTICULO 165. LAS PERSONAS FISICAS DEBERAN ACUMULAR A SUS DEMAS INGRESOS, LOS PERCIBIDOS POR DIVIDENDOS O UTILIDADES. ASIMISMO, DICHAS PERSONAS FISICAS PODRAN ACREDITAR, CONTRA EL IMPUESTO QUE SE DETERMINE EN SU DECLARACION ANUAL, EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO POR LA SOCIEDAD QUE DISTRIBUYO LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES, SIEMPRE QUE QUIEN EFECTUE EL ACREDITAMIENTO A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO CONSIDERE COMO INGRESO ACUMULABLE, ADEMAS DEL DIVIDENDO O UTILIDAD PERCIBIDO, EL MONTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO POR DICHA SOCIEDAD CORRESPONDIENTE AL DIVIDENDO O UTILIDAD PERCIBIDO Y ADEMAS CUENTEN CON LA CONSTANCIA A QUE SE REFIERE LA FRACCION XIV DEL ARTICULO 86 DE ESTA LEY. PARA ESTOS EFECTOS, EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD SE DETERMINARA APLICANDO LA TASA DEL ARTICULO 10 DE ESTA LEY, AL RESULTADO DE MULTIPLICAR EL DIVIDENDO O UTILIDAD POR EL FACTOR DE 1.3889.
SE ENTIENDE QUE EL INGRESO LO PERCIBE EL PROPIETARIO DEL TITULO VALOR Y, EN EL CASO DE PARTES SOCIALES, LA PERSONA QUE APAREZCA COMO TITULAR DE LAS MISMAS.
PARA LOS EFECTOS DE ESTE ARTICULO, TAMBIEN SE CONSIDERAN DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS, LOS SIGUIENTES:
I. LOS INTERESES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 123 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES Y LAS PARTICIPACIONES EN LA UTILIDAD QUE SE PAGUEN A FAVOR DE OBLIGACIONISTAS U OTROS, POR SOCIEDADES MERCANTILES RESIDENTES EN MEXICO O POR SOCIEDADES NACIONALES DE CREDITO.
II. LOS PRESTAMOS A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, A EXCEPCION DE AQUELLOS QUE REUNAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
A) QUE SEAN CONSECUENCIA NORMAL DE LAS OPERACIONES DE LA PERSONA MORAL.
B ) QUE SE PACTE A PLAZO MENOR DE UN AÑO. Sobre todo por que cuando la Persona moral "presta" a su socio... este se hace el occiso y generalmente transcurre mas de un año... y despues ni quien se acuerde.
C) QUE EL INTERES PACTADO SEA IGUAL O SUPERIOR A LA TASA QUE FIJE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA LA PRORROGA DE CREDITOS FISCALES.
D) QUE EFECTIVAMENTE SE CUMPLAN ESTAS CONDICIONES PACTADAS.
III. LAS EROGACIONES QUE NO SEAN DEDUCIBLES CONFORME A ESTA LEY Y BENEFICIEN A LOS ACCIONISTAS DE PERSONAS MORALES. (este punto llama mucho la atención, por que he visto empresas donde los socios no tienen un ingreso por parte de su empresa, puesto que los gastos los paga su empresa; es decir, dice uno de los socios voy a comprame un Refrigerador.., pues que lo pague la empresa... creemos que asi el accionista nunca pagará un impuesto por que no recibe ingreso... pero, ¿se beneficia a los accionistas?)
IV. LAS OMISIONES DE INGRESOS O LAS COMPRAS NO REALIZADAS E INDEBIDAMENTE REGISTRADAS.
V. LA UTILIDAD FISCAL DETERMINADA, INCLUSIVE PRESUNTIVAMENTE, POR LAS AUTORIDADES FISCALES.
VI. LA MODIFICACION A LA UTILIDAD FISCAL DERIVADA DE LA DETERMINACION DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Y DE LAS DEDUCCIONES, AUTORIZADAS EN OPERACIONES CELEBRADAS ENTRE PARTES RELACIONADAS, HECHA POR DICHAS AUTORIDADES.
SUERTE!
