Buena noche:
Por una parte el artículo 1-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su primer párrafo señala lo siguiente: Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se le designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Por otra parte la Regla I.3.4.2. de la RMF para 2009, dispone lo siguiente:
Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de dinero
I.3.4.2. Para los efectos del artículo 31, fracción III de la LISR, se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos, sólo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, sin que resulte aplicable en aquellos casos en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. LISR 31
Ahora bien, de acuerdo con lo comentado el financiamiento fue otorgado por Volkswagen Leasing, S. A. de C. V., donde el distribuidor (Cyma Motors S. A. de C. V.) considero efectivamente pagada la operación, quedando únicamente al adquirente (camionero) la obligación contraída con la financiera, por el financiamiento contratado (Contrato de Apertura de Crédito con Garantía Prendaría y Obligación Solidaria).
Entonces, al asumirse y extinguirse por un tercero la obligación del adquirente, con el Distribuidor, el interés quedo satisfecho, quedando al adquirente la obligación contraída con la financiera por el financiamiento contratado, la operación tendría los siguientes efectos fiscales:
a) El Impuesto al Valor Agregado sería acreditable en su totalidad, en términos del artículo 1-B de la LIVA.
b) Para ISR, te sugiero y consultar y analizar los siguientes ordenamientos:
Artículos 40 Fracción VI (por cientos máximos), artículo 220, Fracción I, inicio o), y 221 de la LISR, (relacionados con la deducción inmediata en la actividad de autotransporte Público Federal de carga o de pasajeros), así como el Decreto por el que se otorga Estímulo Fiscal en materia de Deducción Inmediata de Bienes nuevos de Activo Fijo" publicado el 20 de junio de 2003 en el DOF.
c) Para IETU, la adquisición es deducible de manera plena (es decir, se hace inmediata la deducción de la inversión, siempre que, entre otros aspectos, se destine a actividades por las que se deba pagar el IETU (Fundamento legal: Artículos 5, fracción I, y 6, fracción III de la LIETU).
d) Por lo que respecta a los intereses, únicamente serían deducibles para ISR, en virtud que para IETU no se consideran parte del precio, de acuerdo con lo que dispone el tercer párrafo de la fracción I del artículo 3º de LIETU.
Saludos
