Alberth escribió:
Sugiero por ello, tener una cuenta de IVA acreditable, pues técnicamente existe una sóla acumulativa de dicho concepto, pero por cuestiones de control que en dicha cuenta se lleven 4 subcuentas, a fin de que en cada una de ellas, se registre el IVA de acuerdo al MOMENTO y/o status que dicho IVA tengan.
Es decir:
1600 IVA ACREDITABLE
1600 001 I A efectivamente pagado
1600 002 I A pendiente de pago pagado
1600 003 I A hasta el entero
1600 004 I A hasta el cobro del cheque
a) 1600 001 I A efectivamente pagado
Se cargará, por las cantidades que conforme a la LIVA tengan el carácter de IVA efectivamente pagado, se carga por cada IVA efectivamente pagado.
Se abonará, por el monto acumulado a lo largo del mes, es decir dejara la cuenta en "0" al cierre de mes a fin de determinar el IVA MENSUAL.
b) 1600 002 I A pendiente de pago pagado.
Se cargará, por el IVA que nos ha sido desglosado en los comprobantes en forma expresa y por separado, PERO que aún NO HEMOS PAGADO, es decir, el IVA que aún no tenga el carácter de IVA efectivamente pagado.
Se abonará, cuando el IVA adquiera el carácter de IVA efectivamente pagado. El saldo aqui abonado se cargará a la 1600 001 (I A efectivamente pagado), en virtud de que el IVA deja de ser pendiente de pago y se ha convertido en efectivamente pagado.
Nota: Esta cuenta es una cuenta transitoria; es decia aqui se mantiene el IVA en
stand by 1 es decir, aqui aparece mientras esté efectivamente pagado y deja de aparecer (al abonarla) cuando ha adquirido el carácter de efectivamente pagado.
C) 1600 003 I A hasta el entero.
Se cargará, por el IVA que nos ha sido desglosado en los comprobantes en forma expresa y por separado, PERO que POR MANDATO LEGAL NO LES PAGAMOS A QUIEN NOS EMITIÓ EL COMPROBANTE SINO QUE POR DISPOSICIÓN LEGAL, SE LOS RETENEMOS. EL hecho de estar aqui y NO en la 1600 001 es porque esa parte RETENIDA NO LA HEMOS DESEMBOLSADO (No la hemos efectivamente pagado.
Éste cargo se utilizará cuando tu PM obtengas servicios profesionales o arrendamiento otorgados por PF, así mismo, cuando recibas servicios de autotransporte terrestre de bienes.
Se abonará, cuando el IVA adquiera el carácter de IVA efectivamente pagado, es decir, cuando lo hayas enterado al fisco abonas aquí, hasta por la cantidad enterdada y dicha cantidad la cargas en la 1600 001 (I A efectivamente pagado), en virtud de que el IVA se ha convertido en efectivamente pagado cuando ha sido efectivamente enterado.
D) 1600 004 I A hasta el cobro del cheque.
Ésta cuenta se utiliza en el caso de erogaciones pagadas mediante cheque, el cual, por diversas circunstancias NO HA SIDO COBRADO dentro del mes al que corresponde el concépto pagado.
Se cargará, por el IVA que nos ha sido desglosado en los comprobantes en forma expresa y por separado, PERO cuyo cheque que ampara el pago NO HA SIDO COBRADO AL CIERRE DEL MES, por ello, DICHO IVA no tiene el carácter de efectivamente pagado.
El importante al cierre de mes hacer tu conciliacion bancaria, y por todos aquellos cheques en TRANSITO, el IVA que les sea correspondiente deberá quedar en ésta subcuenta, por lo antes mencionado.
Se abonará, cuando el CHEQUE en mención sea EFECTIVAMENTE COBRADO, pues en ese momento el IVA correspondiente adquiera el carácter de IVA efectivamente pagado. El abono será hasta el monto que ampare el cheque cobrado. Igual que en las 2 subcuentas anteriores, ESTE ABONO sera correcpondido con UN CARGO A la 1600 001 (I A efectivamente pagado), en virtud de que el IVA se ha convertido en efectivamente pagado por virtud del cobro del cheque realizado.
Como vez, las 3 últimas subcuentas (B.C.D) son de carácter transitorio, pues en ellas permanecerá el IVA en "stand by" hasta en tanto ADQUIERA EL CARÁCTER DE EFECTIVAMENTE COBRADO.
La intención de separar los concéptos, es saber:
1.- Cual es el IVA que al tener el caracter de efectivamente cobrado PUEDES restar (acreditar) al momento de realizar tu cálculo mensual del IVA. Este dato lo conocerás inmediatamente al ver tu cuenta 1600 001, pues al seguir este procedimiento tendrás la certeza de que en ella se contienen las cantidades EFECTIVAMENTE PAGADAS, y no tendrás que hacer ninguna revisión adicional.
2.- Sabrás el MONTO de deudas que tienes con tus proveedores. Esto al ver tu cuenta 1600 002 que corresponde al IVA PENDIENTE DE PAGO.
Por ejemplo si en dicha cuenta al cierre de mes te aparece la cantidad de $ 2,670.00. Sabras que a tus proveedores les debes $ 20,470.00
Esto es 2670 x 100 =267,000.00
267000 / 15 = 17,800.00
17800 x 1.15= 20,470.00
Es decir, al hacer esta operacion podrás conciliar y/o comprobar tu saldo en proveedores a fin de corroborar la autenticidad de entre ellos. Por ende tendras la certeza de que al deber esa cantidad (proveedores), esta NO es acreditable, por ello esta en esta subcuenta.
3.- Sabrás las cantidades que al cierre de mes TIENES LA OBLIGACIÓN DE ENTERAR AL FISCO. Esto al ver la subcuenta 1600 003, que contiene las cantidades que DEBES ENTERAR AL FISCO, para que así adquieran el caracter de EFECTIVAMENTE PAGADAS.
4.- Siguiendo la misma mecanica del punto 2, sabras el monto de tus cheques en transito es decir, este dato tambien te es útil como medio de comparación.
En conclusión: Tu IVA acreditable es uno, y corresponde al que te han trasladado por los actos o actividades que has adquirido y/o disfrutado. Su efecto fiscal, estará en función del momento en que dicho IVA este efectivamente pagado y no antes.
La cuenta base, por llamarle de alguna manera, es la 1600 001 pues en ella se registran todas las cantidades que tengan tal caracter, las 3 que le suceden, son transitorias y los saldo de ellas en un momento dado irán a parar a la 1600 001, pero ello dependerá del momento en que dichas cantidades adquieran el carácter de EFECTIVAMENTE PAGADO.
De seguir el procedimiento mendionado, con la sola impresión de auxiliares de estas subcuentas, tendrás datos concretos y correctos.
