IETU EN ARRENDAMIENTO Y HONORARIOS PROF. X SERVS.

BUENAS NOCHES AMIGOS DEL FORO:

PONGO A CONSIDERACION DE LOS PARTICIPANTES EL SIGUIENTE CASO:

UNA PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO DE LOCAL COMERCIAL, EN JULIO 2011, AUMENTA A SUS ACTIVIDADES LA DE HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES, Y EN ESE MISMO MES ADQUIERE UN AUTOMOVIL, QUE PAGA AL CONTADO VALOR DE ADQUIS. 150,000.00 I.V.A. $24,000.00.

NORMALMENTE HA VENID PAGANDO SUS IMPUESTOS (I.S.R., I.V.A., I.E.T.U.) POR LOS INGRESOS DE ARRENDAMIENTO, PERO A PARTIR DE JULIO SE ME PRESENTA LA DUDA ACERCA DE COMO REALIZAR EL CALCULO, YA QUE AQUI EMPIEZA A OBTENER INGRESOS POR HONORARIOS X SERVS. PROFS. INDEPENDIENTES.

EN MATERIA DE I.V.A. NO VEO PROBLEMA, PUES SE CONJUNTA EL I.V.A. TANTO DE ARRENDAMIENTOS COMO DE HONORARIOS Y SE ELABORA UNA SOLA DECLARACION.

EN MATERIA DE I.S.R. YO CONSIDERO QUE IGUALMENTE SE DEBEN SUMAR LOS INGRESOS DE LAS 2 ACTIVIDADES, DESCONTAR LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (QUE SERIAN UNICAMENTE LAS DE LA ACTIVIDAD DE HONORARIOS, YA QUE EN ARRENDAMIENTO APLICO LA DEDUCCION CIEGA DEL 35%) Y DETERMINO EL I.S.R. DEL PERIODO A PAGAR.

LUEGO CALCULO EL I.S.R. UNICAMENTE X LA ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO Y LE APLICO LA TARIFA, ASI OBGTENGO CUANTO I.S.R. CORRESPONDE PAGAR POR ESTE CONCEPTO; DESPUES AL TOTAL CALCULADO SOBRE EL MONTO O BASE RESULTANTE DE LA ACUMULACION DE LOS DOS INGRESOS, LE RESTO EL I.S.R. QUE RESULTO PARA ARRENDAMIENTO Y OBTENGO EL P.PROV. DE I.S.R. SOBRE HONORARIOS, (LO HAGO ASI PORQUE TENGO QUE PRESENTAR DECLARACIONES POR LAS DOS OBLIGACIONES)

SIN EMBARGO, PARA EFECTOS DE I.E.T.U. AQUI SI YO CREO QUE DEBO SUMAR TODO, ES DECIR TODOS LOS INGRESOS (RENTAS Y HONORARIOS) Y ASIMISMO SUMAR TODAS LAS DEDUCCIONES, (QUE EN ESTE CASO SOLO SERIAN LAS QUE CORRESPONDAN A LA ACTIVIDAD DE HONORARIOS), PERO EN ESTE MES SE PRESENTA LA OPERACION DE COMPRA DEL AUTOMOVIL QUE FUE PAGADO, Y ENTONCES LO DEDUZCO AL 100%, DE TAL MANERA QUE PARA ESTE MES (Y HASTA DONDE ME ALCANCE) NO VOY A TENER BASE PARA PAGO DE I.E.T.U., Y ENTONCES NO REALIZO PAGO, HASTA EL MES EN QUE LOS INGRESOS ACUMULADOS REBASEN A LAS DEDUCCIONES, ENTONCES EMPEZARE A PAGAR.

LES VOY A AGRADECER MUCHO SU OPINION ACERCA DEL PROCEDIMIENTO QUE AQUI ESTOY PLANTEANDO, YA QUE ES UNO DE LOS CASOS EN LOS QUE LA LEY NO NOS INDICA COMO SE DEBE PROCEDER. ALGUNOS COLEGAS DICEN QUE SE DEBE PAGAR I.S.R. POR ARRENDAMIENTO CALCULADO DE MANERA INDEPENDIENTE, AUNQUE EN LA OTRA ACTIVIDAD (HONORARIOS) NO RESULTE CANTIDAD A PAGAR, PERO AQUI YO VEO QUE EL EFECTO QUE RESULTA EN UNA DESPROPORCION EN EL PAGO, ES DECIR ESTOY PAGANDO UN I.S.R. QUE NO VA EN PROPORCION CON LA BASE GRAVABLE NETA, Y AL FINAL DEL EJERCICIO, ME ARROJARA SALDO A FAVOR POR PAGOS EN EXCESO.

Supongo que hasta junio estabas aplicando el artículo 143 (Capítulo III) de LISR, pero ¿dónde encuentras la disposición que diga que debes dejar de hacerlo?
A partir de julio debes aplicar el artículo 127 de LISR que te dice que debes sumar los ingresos del período correspondientes a esa Sección (Uno del Capítulo II).
Cada Capítulo del Título IV tiene sus propias deducciones autorizadas y determina por tanto las cifras a enterar individualizadas y así las tienes que enterar ya sea en su respectiva hoja de ayuda o en el renglón correspondiente del portal bancario. Esas determinaciones individualizadas por tipo de ingreso se concentran en la declaración anual con la posibilidad de descontar deducciones personales.
Para IETU, deducirás el automóvil para el arrendador si consideras que:
LEY DEL IETU
Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que cumplen con dichos requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la
erogación ni aquéllas cuya deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa única se considerarán deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se establezca en la Ley citada, según corresponda.

TE AGRADEZCO MUCHO TU PUNTO DE VISTA. LO QUE YO ESTOY CONTEMPLANDO PARA EFECTOS DE CALCULAR EL P.PROV. DE I.S.R. ES LO SIGUIENTE:

INGRESO DEDUCCIONES BASE GRAV.
RENTAS COBRADAS 15000.00 5,250.00 9,750.00 (SE APLICA DEDUCC.35%)
HONORARIOS COBRADOS 8000.00 4,000.00 4,000.00 (GASTOS COMPROBADOS)
_________ _________ __________
TOTALES 23000.00 9,250.00 13,750.00
I.S.R. CORRESP. (PARA EL EJEMPLO SE APLICA TARIFA 1,828.00
MENSUAL)
DISTRIBUCION DE I.S.R. PARA EFECTOS DE PAGO MEDIANTE
DECLARACION DEL MES
PAGO PROV. I.S.R. POR ARRENDAMIENTO 1,296.00
PAGO PROV. I.S.R. POR HONORARIOS 532.00
T O T A L 1,828.00

AQUI COMO TU LO OBSERVAS, SE ESTAN APLICANDO LAS DEDUCCIONES EN FORMA INDIVIDUALIZADA PARA CADA CAPITULO, PERO ESTOY SUMANDO LAS BASES PARA LA APLICACION DE LA TARIFA EN P.PROV. CON EL FIN DE HACERLO CONGRUENTE, CON EL PROCEDIMIENTO DE CALCULO AL FINAL DEL EJERCICIO, YA QUE EN LA DECLARACION ANUAL, SE SUMAN LOS INGRESOS ACUMULABLES DE CADA CAPITULO PARA DETERMINAR EL I.S.R. DEL EJERCICIO.

ESTE MISMO PROCEDIMIENTO CONSIDERO QUE SE DEBE APLICAR PARA EFECTOS DE I.E.T.U.

ESPERO DEJAR ACLARADO EL PROCEDIMIENTO, Y NUEVAMENTE TE AGRADEZCO TU OPINION Y OBSERVACIONES.

ROSILES.
-Para el cálculo de ISR PP, se hacen separados.
-En IETU se hace por la totalidad de los ingresos en este impuesto no se separan.