ISR PARA INGRESOS EXENTOS

Buenos Dias foristas:

Voy a presentar la declaracion anual 2010 de una pf x salarios, esta persona trabajo para el imss y se acaba de pensionar en su constancia de sueldos estan desglosados sus pagos por separacion tanto los ingresos gravados como los "ingresos exentos". entre a la pagina del sat en el declarasat y en la determinacion del impuesto sobre la renta veo que el sat tambien le determina el impuesto isr sobre los ingresos "no acumulables" por lo que su impuesto a pagar de isr es considerable, esto es correcto donde puedo ver el fundamento legal para poderle explicar esto a la pf.



agradecere sus comentarios

Favor de dar lectura al 112 de LISR, en abundancia y toda vez que no perjudica se recomienda igual la lectura del 109-X de LISR y 139 de RLISR, ahora que no puede dejar pasar el 113 de LISR en su antepenultimo parrafo.

Si persiste la duda despues de la lectura, con todo gusto abundamos sobre el tema.

saludos
sos

Muchas gracias por sus comentarios contador sosgtorreon, le comento que en una hoja de trabajo ya determine mis ingresos totales, los ingresos exentos y los acumulables, pero no se cual es la mecanica para los ingresos "no acumulables"

perdon por mi duda pero es la primero vez que presento una declaracion anual con ingresos de jubilacion e indemnizacion

Perfecto, la duda parece la podemos centrar en el tema de los no acumulables y el ISR correspondiente a los mismos.

Primero que nada debes definir si el ingreso gravado por separacion (liquidacion/indemnizacion) es mayor o menor al USMO (ultimo sueldo mensual ordinario), si es mayor hay NO Acumulables, si es menor, pues no.

De la parte gravada de la liquidacion/indemnizacion un monto equivalente al USMO es acumulable, el resto seran Ingresos No Acumulables, a los que el ISR se determina en funcion de una tasa de ISR. Transcribo el 112 de LISR, lo revisas y precisas en que consiste la duda.

ARTICULO 112. Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antiguedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación, se calculará el impuesto anual, conforme a las siguientes reglas:

I. Del total de percepciones por este concepto, se separará una cantidad igual a la del último sueldo mensual ordinario, la cual se sumará a los demás ingresos por los que se deba pagar el impuesto en el año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos de este Título, el impuesto correspondiente a dichos ingresos. Cuando el total de las percepciones sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los demás ingresos por los que se deba pagar el impuesto y no se aplicará la fracción II de este artículo.

II. Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad igual a la del último sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicará la tasa que correspondió al impuesto que señala la fracción anterior. El impuesto que resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.

La tasa a que se refiere la fracción II que antecede se calculará dividiendo el impuesto señalado en la fracción I anterior entre la cantidad a la cual se le aplicó la tarifa del artículo 177 de esta Ley; el cociente así obtenido se multiplica por cien y el producto se expresa en por ciento.

Agradezco sus comentarios CP sosgtorreon muchas gracias

INGRESOS PORA SALARIOS
(-) INGRESOS EXENTOS POR SALARIOS
(+) INGRESO ACUMULABLE POR JUBILACION PAGO UNICO
( TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
(-) DEDUCCIONES PERSONALES
( BASE PARA ISR
(-) LIMITE INFERIOR T. ART.177
( EXCEDENTE
(X) % CORRESPONDIENTE
( IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
( ISR DETERMINADO
(-) SUBSIDIO CORRESPONDIENTE DEL EJERCICIO
( ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES
(+) ISR SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES
( ISR CAUSADO DEL EJERCICIO
(-) ISR RETENIDO
( ISR A CARGO



DETERMINACION DEL ISR SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES
INGRESOS POR JUBILACION
(-) INGRESOS EXENTOS POR JUBILACION
( INGRESOS GRAVABLES
(-) INGRESOS ACUMULABLES
( INGRESOS NO ACUMULABLES
(X) TASA EXPRESADA EN %
( ISR SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES


DETERMINACION DE LA TASA
ISR DETERMINADO
(-) INGRESOS EXENTOS POR JUBILACION
( INGRESOS GRAVADOS
(-) INGRESOS ACUMULABLES
( INGRESOS NO ACUMULABLES
(X) 100
( TASA EXPRESADA EN %