Constitucion, alta y tasas de IRS de pm en USA

Tiene que ir ante un registrant agent en los EUA, ya que estos son los unicos que pueden tramitar una sociedad ante el IRS, ahora bien, cada tramite es individual ya que en los \"yunaites\" cada Estado tiene sus propias leyes para el pago de impuestos y obligaciones, te comento que el cierre fiscal se hace en Marzo no en diciembre como aqui y mucho depende de los ingresos y obligaciones que tengas.

Si me pudieras decir en que estado de los EUA abriran la empresa para ver si algun conocido tiene algun contacto.

Te soy sincero la unica experiencia que tengo es con LLC, que son similares a las SC, sin embargo te puedo comentar que puedes abrir una sociedad de single partner (un solo socio), igual y le pregunto a Cesar de sistemax a ver que me comenta.

Te agradesco Luis, igual a Eduardo por los link's... dejen pregunto el lugar donde sera y la pretension de figura... les informo en el transcurso del dia...

Saludos.

Que tal Gilberto..espero te sirva esta breve informacion...


INTRODUCCIÓN AL SISTEMA FEDERAL TRIBUTARIO DE EE.UU.
Impuestos Federales a Sociedades Anónimas
El debido manejo del sistema tributario en EE.UU. es de vital importancia, ya que éste constituye un elemento más del costo de producción y es determinante entre otros factores para conocer los niveles de rentabilidad de la empresa que decida establecerse en EE.UU.. A continuación, presentamos un esquema que lo asistirá a entender el sistema tributario de ese país.
Tributación de Alcance Mundial: Las sociedades anónimas constituídas de conformidad con las leyes de EE.UU. se encuentran sujetas a tributación estadounidense sobre su ingreso en todo el mundo. Esto es efectivo independientemente de la condición de sus accionistas o el lugar de administración y control de la empresa. Sin embargo, hay exención mediante tratados de doble tributación y créditos por el pago de impuestos en el extranjero. El tratado de doble tributación entre Chile y EE.UU. se encuentra en etapa de negociación, por lo tanto, las empresas chilenas todavía no gozan de este beneficio.

Sistema de Doble Tributación: El sistema de tributación estadounidense trata a las sociedades anónimas como una entidad independiente y distinta, sujeta a impuestos en forma separada de sus accionistas. Por lo tanto, los ingresos son gravados a nivel de empresa cuando se perciben y los ingresos que restan después del impuesto estadounidense a nivel de empresa son tributables nuevamente a nivel de los accionistas cuando se distribuyen. Sin embargo, ciertos dividendos interempresas pueden ser excluidos en algún grado, y la nueva legislación proporciona un cierto trato tributario beneficioso para los dividendos recibidos por personas.

Determinación de la Renta Imponible

La renta imponible se determina mediante la suma de las partidas de renta bruta y la resta a este monto de las partidas globales de deducción.

Renta Bruta: En general, la definición de renta bruta incluye todos los ingresos de cualquier origen, excepto cuando la ley específicamente indica algo diferente. La renta bruta abarca los ingresos comerciales (costo neto de los bienes vendidos), dividendos, intereses, utilidades por ventas de propiedades y otros incrementos de riqueza realizados por la empresa. Sin embargo, las utilidades no son tributables hasta que sean percibidas.
Excepciones a la Renta Bruta
1. Permutas no Imponibles. No se reconoce ganancia o pérdida alguna si se permutan bienes comerciales o de inversión exclusivamente por bienes de la misma índole (permuta de bienes similares [like-kind exchange]).
2. Ingresos que no Constituyen Renta. Las siguientes partidas de ingreso recibidas por una sociedad anónima estadounidense pueden no ser imponibles:
a) Intereses sobre ciertas obligaciones del gobierno local.
b) Aportes al capital de una sociedad anónima, con ciertas excepciones.
c) Ciertos ingresos de seguros de vida.

Deducciones

Se pueden deducir de la renta bruta los gastos de explotación, depreciación, intereses, deudas incobrables, impuestos estatales y locales, pérdidas operacionales netas, pérdidas por tipo de cambio y partidas no deducibles.

Cálculo del Impuesto a la Renta

Obligación Tributaria. La obligación tributaria de una sociedad anónima se determina mediante la multiplicación de la tasa impositiva aplicable a las empresas por los ingresos netos de esta (renta imponible). Los ingresos netos se calculan restando las imputaciones deducibles de los ingresos brutos.

Tasas Impositivas
Más de... Pero no más de... Impuesto de Más el siguiente monto por la cantidad de más...
$0 50,000 15% -0-
50,000 75,000 $ 7,500 + 25% $50,000
75,000 100,000 13,750 + 34% 75,000
100,000 335,000 22,250 + 39% 100,000
335,000 10,000,000 113,900 + 34% 335,000
10,000,000 15,000,000 3,400,000 + 35% 10,000,000
15,000,000 18,333,333 5,150,000 + 38% 15,000,000
18,333,333 35% -0-


Crédito Fiscal
El crédito fiscal se puede utilizar para reducir las obligaciones tributarias de una empresa. Estos créditos pueden ser por inversiones en viviendas sociales, infraestructura, gasolinas limpias, etc.. Puede encontrar un explicación de todos los créditos en el siguiente link: Business Tax Credits.

Contabilidad Fiscal, Presentación de Declaraciones y Pago de Impuestos

Ejercicio Contable: El ejercicio de contabilidad fiscal de una sociedad anónima generalmente comprende un periodo de doce meses, que la empresa debe elegir en la primera declaración de impuestos. El ejercicio no tiene que coincidir con el ejercicio contable financiero. Lo normal es que una modificación del ejercicio contable requiera del permiso del Servicio de Impuestos Internos.

Métodos Contables: En general, la contabilidad para fines tributarios observa los principios de contabilidad aceptados por contadores y empresarios en EE.UU. (principios contables generalmente aceptados o PCGA).
1. Método de Caja. Este método exige que se informe sobre (a) los ingresos al ser recibidos real o implícitamente y (b) deducciones al momento de pagarse.
2. Método de lo Devengado. Este método exige que se informe sobre (a) los ingresos cuando hayan ocurrido todos los acontecimientos que establecen el hecho de la deuda, el monto de la deuda se pueda estimar con exactitud razonable y ya existan resultados económicos.
Además del método general de contabilidad, existen métodos de contabilidad especiales a los que se puede optar respecto a ciertas partidas de ingresos o deducciones. Generalmente se requiere la autorización del Servicio de Impuestos Internos para realizar modificaciones en un método de contabilidad.

Presentación de Declaraciones de Impuestos. Todas las sociedades anónimas estadounidenses sujetas a impuestos a la renta deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta anual. La declaración debe presentarse el decimoquinto día del tercer mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal. Se puede otorgar una prórroga del plazo para presentar la declaración; sin embargo, las prórrogas recibidas no modifican el plazo para pagar los impuestos correspondientes.

Pagos y Recaudación de Impuestos. Existen tres métodos utilizados por el gobierno federal para recaudar impuestos:
1. Pago al momento de presentar la declaración.
2. Retención en el origen del pago.
3. Pagos de impuestos provisionales.
Disposiciones Tributarias Federales Especiales de EE.UU. Aplicables a Sociedades Anónimas Estadounidenses con Control Extranjero

Prórroga de Deducciones de Partes Interesadas

Generalmente una sociedad anónima estadounidense no puede deducir montos adeudados a una persona extranjera relacionada hasta que efectivamente se paguen o hasta que el beneficiario extranjero relacionado informe el pago como ingresos efectivamente relacionados. Esta regla de prórroga normalmente solo se aplica a los tipos de gastos denominados “anuales o periódicos que sean fijos o determinables” (\"FDAP\") (por ejemplo, intereses, dividendos, arriendos, regalías, salarios y pensiones vitalicias). Sin embargo, cualquier partida FDAP es deducible al momento de devengarse si la persona extranjera relacionada se encuentra exenta de tributación en EE.UU. de conformidad con las disposiciones de algún acuerdo.

Liquidación Antiutilidades [Anti-Earnings Stripping]

Una sociedad anónima estadounidense puede ser impedida de deducir una parte de los intereses pagados (“intereses rechazados”). Sin embargo, los intereses rechazados pueden imputarse a ejercicios futuros de manera indefinida y los intereses excesivos se pueden imputar al monto límite en ejercicios futuros hasta tres años. Esta limitación se aplica:
1. Cuando se paga un interés a (a) una parte relacionada que no se encuentra sujeta a impuestos sobre los pagos de intereses o (b) una parte no relacionada en caso de que una persona extranjera relacionada que no se encuentre sujeta a tributación en EE. UU. garantice los pagos del interés (“garantía rechazada”).
2. Cuando su relación deuda-capital exceda a 1,5:1.
3. Cuando el gasto en intereses netos exceda el 50% de la renta imponible reajustada, más cualquier limitación en exceso imputada al ejercicio desde los tres años precedentes.
Fijación de Precios de Transferencia

Reglas Generales. Las transacciones entre partes relacionadas que utilizan precios o valores que hubieran empleado partes no relacionadas se respetan. En EE.UU., con el fin de supervisar directamente estas transacciones, se exige información y divulgación suplementarias. Además, a objeto de evitar graves sanciones por declarar un ingreso inferior como resultado de un ajuste del Servicio de Impuestos Internos en la fijación de precios de transferencia, se exige que los contribuyentes preparen documentación relevante para respaldar los precios de transferencia.
Metodología de la Fijación de Precios de Transferencia.

1. Normas de Independencia Mutua de las Partes. EE.UU. utiliza la norma de independencia mutua de las partes para la fijación de los precios de transferencia. Una transacción controlada cumple con la norma de independencia mutua de las partes al hacer referencia a contribuyentes no controlados involucrados en las mismas o similares transacciones.

2. Regla del Mejor Método. El Servicio de Impuestos Internos exige a los contribuyentes demostrar que el método elegido para determinar el resultado de la independencia mutua de las partes es el más confiable para hacerlo, según (i) el grado en que se pueden comparar las transacciones controladas con las no controladas y (ii) la calidad de la información y de las suposiciones utilizadas en el análisis.

3. Grado de Comparación. Debido a que es muy poco frecuente encontrar transacciones idénticas, el Servicio de Impuestos Internos permite a los contribuyentes utilizar transacciones comparables en circunstancias comparables. El grado de comparación se determina al tomar en cuenta los siguientes factores: (a) funciones involucradas, (b) términos contractuales, (c) riesgos, (d) condiciones económicas y (e) si la transacción abarca bienes o servicios.

4. Variedad de la Independencia Mutua de las Partes. La aplicación de la regla del mejor método a transacciones comparables no controladas dará como resultado una variedad de comparables de la independencia mutua de las partes. A los contribuyentes solo se les exige encontrarse dentro de esa variedad.


Situaciones Específicas.

Intereses.
a) La tasa de interés de la independencia mutua de las partes es la tasa de interés que una parte independiente cobraría en similares circunstancias.
b) Existe una tasa de puerto seguro para intereses en el caso de que la tasa no corresponda a menos del 100% de la Tasa Federal Vigente (AFR) y a no más del 130% de la AFR.
c) Excepciones: no es necesario cargar los intereses a los efectos de comercio por cobrar entre empresas hasta el primer día del tercer mes calendario siguiente al mes en que surge el efecto por cobrar; los períodos libres de intereses más prolongados generalmente solo se pueden lograr en virtud de “una excepción a las prácticas comerciales”.
Servicios.
a) El valor de mercado que se cobrará por servicios corresponde al monto que una parte independiente habría cobrado por un servicio igual o similar en circunstancias parecidas.
b) Tasa estimada de mercado. A excepción de los servicios que son esenciales para la actividad comercial de la parte que presta o recibe los servicios, la tasa de mercado se considera igual a los costos o descuentos en que ha incurrido la parte relacionada al prestar dichos servicios, a menos que el contribuyente establezca un cobro más apropiado.

Transferencia de Bienes Tangibles.
a) Los métodos aplicables a la transferencia de bienes tangibles incluyen: el método de precios no regulados comparables, el método de precio de reventa, el método de costo más margen de utilidad, el método de utilidades comparables y el método de distribución de utilidades.

Transferencia de Bienes Intangibles.
Los métodos aplicables a la transferencia de bienes intangibles incluyen: el método de transacciones no reguladas comparables, el método de utilidades comparables y el método de distribución de utilidades. Además, los ingresos por venta de ciertos bienes intangibles se vuelven a caracterizar como ingresos por regalías.

Retención Obligatoria. Las sociedades anónimas estadounidenses deben retener impuestos, sujetos a reducciones por tratados, a una tasa del 30% sobre ciertos pagos realizados a personas extranjeras. Estos pagos pueden ser por intereses, dividendos, arriendos y regalías, siempre que estas partidas no se encuentren efectivamente relacionadas con una actividad comercial dirigida por el beneficiario dentro de EE.UU..

Exención de Intereses en Valores de Inversión. La exención de intereses procedentes de valores de inversión (que reduce la retención de intereses de 30% a cero sobre ciertos instrumentos de débito) generalmente no se aplica cuando el deudor extranjero posee más del 10% de las acciones con derecho a voto del emisor.

Posibles Reducciones por Acuerdos. Las jurisdicciones estadounidenses y extranjeras establecen acuerdos sobre el impuesto a la renta para reducir la doble tributación. Lo más común es que los tratados estadounidenses reduzcan la tasa de impuesto retenido aplicable a los pagos de dividendos, intereses y regalías.
Normas Antiintermediarias. Las normas antiintermediarias impiden que las sociedades anónimas estadounidenses con control extranjero utilicen una entidad intermedia con el fin de obtener un resultado tributario estadounidense más favorable del que obtendrían en el caso de que la empresa matriz extranjera se involucrara en la transacción específica directamente con su filial estadounidense.

Retención sobre intereses de bienes inmuebles (United States real property interest- FIRPTA). La retención exigida generalmente corresponde a una tasa del 10% de los ingresos netos sobre la enajenación por parte de una persona extranjera de una “participación en un bien raíz estadounidense” (\"USRPI\"). Para estos fines, una USRPI comprenderá cualquier participación en bienes raíces ubicados en EE.UU. y cualquier participación en el capital social de una “sociedad inversionista en bienes raíces estadounidense” (\"USRPHC \"). Una USRPHC por lo general implica una sociedad anónima nacional si el 50% o más de sus fondos de comercio constituyen USRPI.

Declaraciones de Impuestos Especiales

Una sociedad anónima estadounidense que (a) posee al menos un accionista extranjero directo o indirecto con el 25% (por voto o valor) en cualquier momento durante su año fiscal y (b) posee transacciones debe presentar un informe anual en el Formulario 5472 con la declaración de impuestos a la renta federal estadounidense. Este informe contiene información relativa a la empresa, los accionistas extranjeros directos e indirectos con un 25% y las transacciones con sus accionistas directos e indirectos y terceros relacionados con dichos accionistas y la empresa. Las transacciones informables que se deben dar a conocer normalmente incluyen:
1. Ventas y adquisiciones de existencias y otros bienes tangibles e intangibles.
2. Arriendos y regalías.
3. Comisiones, intereses y primas de seguros pagados y recibidos.
4. Montos prestados y solicitados.
Sistema Tributario Federal Estadounidense Aplicable a una Sucursal Estadounidense de una Sociedad Anónima Extranjera

Tributación de la Renta de una Empresa Extranjera
Una sociedad anónima extranjera tributa sobre los ingresos que de alguna manera se encuentran relacionados con EE.UU., a menos que esté exenta de tributación estadounidense de conformidad con un acuerdo de impuestos sobre la renta entre la jurisdicción en la que se formó la empresa y EE.UU. Sin embargo, los ingresos relacionados con un negocio estadounidense se tributan por separado de los ingresos no comerciales.
Ingresos Efectivamente Relacionados con una Actividad Comercial Estadounidense. Una sociedad anónima extranjera involucrada en una actividad comercial estadounidense se encuentra sujeta a impuestos estadounidenses sobre los ingresos de la empresa sobre su renta imponible que efectivamente se relaciona con dicha actividad comercial. (Véase la Sección 1 anterior para el análisis del cálculo de los impuestos para rentas imponibles estadounidenses).

Participar en una actividad comercial estadounidense exige que la sociedad anónima extranjera se involucre en actividades importantes, habituales y ordinarias en EE.UU. Si los ingresos se encuentran efectivamente relacionados con una actividad comercial estadounidense depende del origen y tipo de ingresos:
1. La renta anual o periódica que sea fija o determinable (“FDAP”) de origen estadounidense y las ganancias de capital efectivamente se encuentran relacionadas con la actividad comercial estadounidense solo cuando existe una relación real entre los ingresos y la actividad comercial estadounidense.
2. Cualquier otra renta de origen estadounidense se considera efectivamente relacionada con una actividad comercial estadounidense si el contribuyente extranjero posee una actividad comercial estadounidense, incluso si tal otro origen estadounidense no se relaciona con la actividad comercial.
3. Ciertos ingresos de origen extranjero (por ejemplo, derechos por la utilización de bienes muebles intangibles y ganancias por ciertas ventas de existencias) se tratan como ingresos efectivamente relacionados en caso de ser atribuibles a una oficina estadounidense o lugar fijo de actividades comerciales y si dicha oficina constituyera un factor fundamental para producir tales ingresos.
4. Las ganancias por la enajenación de una “participación en un bien raíz estadounidense” se tratarán como ingresos efectivamente relacionados con el manejo de una actividad comercial dentro de EE.UU..
Una sociedad anónima extranjera debe asignar deducciones a sus operaciones estadounidenses, de manera de calcular la renta imponible efectivamente relacionada. Los gastos se asignan a la sucursal en parte por la relación concreta entre los gastos y esta última y en parte según normas reglamentarias especiales para ciertos tipos de gastos (por ejemplo, intereses e investigación y desarrollo).
Ingresos No Comerciales de Origen Estadounidense.
1. Regla General. Los ingresos no relacionados con una actividad comercial estadounidense se tributan de manera bruta a una tasa uniforme del 30% (o menor tasa acuerdo) solo si dichos ingresos son de origen estadounidense.
2. Partidas Sujetas a Impuestos. Este impuesto se aplica a ciertos ingresos de origen estadounidense:
a) Ingresos FDAP (por ejemplo, intereses, dividendos, arriendos, regalías, salarios y pensiones).
b) Ganancias por la venta de bienes intangibles si los pagos se encuentran sujetos a la productividad, utilización o enajenación futura de los bienes.
c) Ciertas ganancias por la venta de madera, carbón y mineral de hierro.
d) Una sociedad anónima extranjera puede optar por tributar los ingresos por arriendos no mercantiles de bienes raíces estadounidenses a tasas ordinarias para las empresas en términos netos en vez de a una tasa uniforme en términos brutos.

Partidas No Afectas a Impuestos:
a) Intereses ganados por depósitos bancarios.
b) Una parte proporcionada de dividendos e intereses pagados por una sociedad anónima estadounidense que proceden en más de 80% de su renta bruta de ingresos comerciales extranjeros activos.
c) Intereses de valores en cartera. Generalmente los intereses de valores en cartera corresponden a intereses ganados respecto a obligaciones emitidas de manera pública o destinada a personas extranjeras, si se cumplen ciertos requisitos, siempre que: (a) el tenedor de la obligación no posea, directa o indirectamente, más del 10% del poder de votación de las acciones del emisor; (b) el tenedor entregue al emisor una declaración que establezca que el primero no es estadounidense; (c) la tasa de interés no se encuentre generalmente sujeta a ingresos o rentabilidad del emisor; (d) los intereses (y la obligación) no se encuentren efectivamente relacionadas con una actividad comercial del tenedor y (e) el tenedor de la obligación no sea residente de una jurisdicción que el Servicio de Impuestos Internos haya determinado que no proporciona un adecuado intercambio de información.
Reglas de Origen. El origen de una partida de ingreso es extremadamente importante para una sociedad anónima extranjera debido a que, con contadas excepciones, solo los ingresos de origen estadounidense se encuentran sujetos a impuestos. (Existen numerosas excepciones, que no se tratan en este documento).
1. Ingresos por intereses: origen según el domicilio del deudor.
2. Ingresos por dividendos: origen según el domicilio del pagador.
3. Regalías: origen según el lugar de utilización de los intangibles básicos.
4. Ganancias por la venta de bienes muebles no depreciables que no sean existencias: origen según el domicilio del vendedor.
5. Ganancias por la venta de existencias: origen según el lugar de transferencia del título.
6. Ganancias por la venta de intangibles: origen según el domicilio del vendedor donde se considera la forma de la suma total y origen según el lugar de utilización donde se considera la productividad, utilización o venta de los intangibles.

Impuesto a Utilidades de las Sucursales (\"BPT\") [Branch Profits Tax]

El BPT se creó para corregir la disparidad que existía entre realizar actividades comerciales en EE.UU. a través de una sucursal versus una filial. Por lo tanto, el BPT existe en forma independiente y aparte del impuesto de la empresa extranjera sobre ingresos efectivamente relacionados señalados anteriormente. Ciertos acuerdos tributarios reducen o eximen a las empresas extranjeras del BPT.

Impuesto a Nivel de la Sucursal (\"BLT\") [Branch Level Tax]. En el pasado el impuesto a nivel del accionista sobre la distribución de dividendos (retenido en el origen) normalmente se podía evitar al operar a través de una sucursal estadounidense. Por lo tanto, en la actualidad las sociedades anónimas extranjeras generalmente se encuentran sujetas a un impuesto del 30% sobre utilidades deducidas de impuestos efectivamente relacionadas con su negocio estadounidense (es decir, el monto equivalente en dividendos) en tanto estas no se reinviertan en bienes utilizados en EE.UU. Sin embargo, un acuerdo puede eximir las utilidades del BLT o, lo que es más común, reducir la tasa de BLT a la tasa equivalente permitida por el acuerdo sobre los dividendos.

Impuesto a los Intereses a Nivel de la Sucursal (\"BLIT\") [Branch Level Interest Tax]. Se aplica un 30% de BLIT sobre los intereses pagados por una sucursal estadounidense de una persona extranjera involucrada en una actividad comercial estadounidense. Asimismo, se aplica un 30% de BLIT al excedente de intereses deducidos de la declaración de impuestos a la renta de la sucursal estadounidense sobre el monto realmente pagado durante el año.
Por consiguiente, el BLIT asegura que una sucursal estadounidense y su “matriz extranjera” no eviten el impuesto retenido aplicable a los pagos de intereses realizados por una filial estadounidense en caso de que la sucursal se constituyera como una sociedad anónima estadounidense.

Las empresas extranjeras actualmente favorecen la realización de negocios a través de una filial estadounidense de propiedad total en vez de una sucursal estadounidense.

Aplazamiento de Deducciones de Partes Relacionadas

Una sociedad anónima extranjera que posee negocios dentro de EE.UU. se encuentra potencialmente sujeta a las mismas limitaciones sobre la deducción de gastos acumulados que se adeudan a un extranjero relacionado.

Liquidación Antiutilidades
Una sociedad anónima extranjera que posee negocios dentro de EE.UU. se encuentra potencialmente sujeta a la restricción sobre la deducción de intereses según las normas de Liquidación Antiutilidades.

Fijación de Precios de Transferencia
Una sociedad anónima extranjera que posee negocios dentro de EE.UU. debe utilizar las normas de independencia mutua de las partes, como se estipula en las Normas de Fijación de Precios de Transferencia, para determinar su renta imponible.

Declaraciones de Impuestos: Declaraciones de Impuestos Especiales
Una sociedad anónima extranjera sujeta a tributación estadounidense generalmente debe seleccionar períodos tributarios, métodos de contabilidad y presentar declaraciones de impuestos de manera habitual. Una empresa extranjera involucrada en un negocio estadounidense normalmente no puede solicitar deducciones para rebajar la renta imponible estadounidense a menos que presente una declaración de impuestos estadounidense en forma periódica.
Una empresa extranjera no puede adoptar la posición de que un acuerdo de EE.UU. reduce el monto de impuestos adeudado a EE.UU. sin informar explícitamente sobre la “situación de declaración según un acuerdo” a las autoridades fiscales estadounidenses, por lo general en una declaración de impuestos estadounidense.

Una sociedad anónima extranjera que realiza actividades comerciales en EE.UU. debe presentar normalmente el tipo de información exigida a las empresas estadounidenses con control extranjero estipuladas anteriormente

Régimen Tributario FIRPTA

Panorama General. Antes de 1980, las empresas extranjeras frecuentemente adoptaban la posición de que las ganancias resultantes de la enajenación de bienes raíces en EE.UU. no se relacionaba con una actividad comercial estadounidense y que tales ganancias se encontraban, en consecuencia, exentas de tributación estadounidense. Como resultado, en 1980 el Congreso aprobó la “Ley de Inversionistas Extranjeros en Bienes Raíces Estadounidenses de 1980” [Foreign Investors In U.S. Real Property Act] (\"FIRPTA\"). Esta ley aclaró que las empresas extranjeras que obtienen ganancias por la enajenación de una “participación en bienes raíces estadounidenses” se encuentran sujetas a tributación estadounidense sobre dichas ganancias.

Marco Estatutario. Las ganancias provenientes de la enajenación de una “participación en bienes raíces estadounidenses” (\"USRPI\") se tratarán como ingresos efectivamente relacionados con el manejo de un negocio en EE.UU. Como tales, las ganancias de este tipo generalmente estarán sujetas a una tasa impositiva máxima del 35%.

Para estos propósitos, el término USRPI incluye cualquier participación en bienes raíces ubicados en EE.UU. y cualquier participación en el capital social de una “sociedad estadounidense inversionista en bienes raíces” (\"USRPHC\"). Una USRPHC por lo general implica una sociedad anónima nacional si el 50% o más de sus fondos de comercio constituyen USRPI. El término USRPHC no incluye acciones en ninguna sociedad anónima extranjera.

El término USRPI no incluye compañías de inversiones en bienes raíces de control nacional (\"REIT\"). Para estos efectos, una REIT de control nacional generalmente significa una REIT en la que en todo momento durante un período de prueba de cinco años, menos del 50% del valor de las acciones haya estado en poder directa o indirectamente de personas extranjeras.

Puede encontrar mayores informaciones sobre estas regulaciones haciendo clic aquí y las excepciones al pago de impuestos aquí.
Tributación Estadounidense de las Compañías de Responsabilidad Limitada (\"LLC\") [Limited Liability Companies] y Sociedades de Personas [Partnerships]

Las LLC como Intermediarias
Las LLC se pueden tratar ya sea como sociedades de personas o como sociedades anónimas para fines tributarios estadounidenses según diversos factores. Por este motivo se debe poner especial cuidado para asegurar la condición de sociedad de personas si es esto lo deseado. Para mayores informaciones haga clic aquí.

Las Sociedades de Personas como Intermediarias

Las sociedades de personas estadounidenses se tratan como intermediarias y, en consecuencia, no se encuentran sujetas a tributación estadounidense. En vez, sus socios están sujetos a tributación estadounidense sobre sus participaciones distributivas en los ingresos de la sociedad, independientemente de que realmente se les hayan o no distribuido. Sin embargo, no se aplican impuestos adicionales sobre la distribución de ingresos previamente no distribuidos. Por lo tanto, realizar actividades comerciales en EE.UU. mediante la estructura de una sociedad de personas, a diferencia de una sociedad anónima [corporation], somete los ingresos del negocio sólo a un tipo de tributación, el que se aplica a nivel de los socios (salvo que uno de los socios sea una sociedad anónima extranjera, en cuyo caso se podrían aplicar dos tipos de impuestos según el BLT). Sin embargo, la determinación de la renta imponible de una sociedad de personas, como muchas de las elecciones que afectan el cálculo de la renta imponible de una sociedad, se realizan a nivel de la sociedad.

Renta Imponible de una Sociedad de Personas
Por lo general la renta imponible de una sociedad de personas se calcula de la misma forma que la de una persona, excepto debido a que no se permiten ciertas deducciones (por ejemplo, contribuciones benéficas, exenciones personales, impuestos a la renta extranjeros y pérdidas operacionales netas). Sin embargo, ciertas partidas de ingresos y deducciones que conservan su carácter al ser transferidas a los socios se excluyen de los ingresos comerciales corrientes de la sociedad y deben declararse en forma separada, de manera que cualquier restricción individual a la inclusión o deducción de dichas partidas se puedan aplicar a nivel del socio en calidad de persona.

Estas partidas generalmente incluyen:
• Ganancias y pérdidas de capital.
• Ganancias y pérdidas por la venta de la propiedad del negocio.
• Contribuciones benéficas.
• Dividendos que cumplen los requisitos para la deducción de dividendos percibidos.
• Impuestos a la renta extranjeros.

Sociedad de Personas para Propósitos de Impuestos Federales

Consecuencias de la Clasificación. Cuando las operaciones comerciales se realizan en EE.UU., las consecuencias tributarias dependen de si estas operaciones se llevan a cabo por medio de una entidad que se trata como una sociedad anónima (es decir, una entidad distinta sujeta a impuestos) o como una sociedad de personas (es decir, una intermediaria o entidad de “transferencia”) para fines tributarios en EE.UU..

La sección anterior expone un análisis sobre la tributación federal de las sociedades anónimas estadounidenses. Además, si una sociedad de personas o una LLC se trata como sociedad de personas para fines tributarios federales, sus socios extranjeros se tratarán como si operaran en EE.UU. a través de una sucursal.

Regla General: los Contribuyentes Pueden Elegir la Clasificación.
Las normativas promulgadas en 1996 (las así llamadas “reglas de marcado de casillas”[check-the-box rules]) permiten a los contribuyentes simplemente elegir tratar a las entidades nacionales o extranjeras (excepto ciertas entidades extranjeras) ya sea como sociedades de personas o sociedades anónimas para fines de impuestos a la renta federales. Mediante el formulario 8832 se puede elegir la clasificación.

Clasificaciones Predeterminadas. Ciertas entidades comerciales se deben tratar como sociedades anónimas y no pueden optar al trato como sociedad de personas. Estas incluyen: (1) entidades formadas de conformidad con la legislación federal o estatal en la que estas se mencionan como constituidas en sociedad, una sociedad anónima o una persona jurídica; (2) sociedades por acciones o asociaciones; (3) ciertas compañías de seguros; (4) instituciones bancarias con un seguro de la FDIC (5); ciertas entidades de propiedad estatal (6); entidades tratadas como sociedades anónimas según otras normas especiales (como sociedades de personas que transan en la Bolsa) y (7) algunas a entidades extranjeras.

Sociedades de Personas que Transan en la Bolsa. Independientemente de la aplicación del régimen de clasificación electivo descrito, ciertas entidades serán tratadas como sociedades anónimas para fines tributarios estadounidenses, únicamente como resultado del nivel de comercialización de participaciones en dichas entidades (por ejemplo, “sociedades de personas que transan en la Bolsa”).

Impuesto Retenido Aplicable a Socios Extranjeros

Ingresos de Origen Estadounidense No Efectivamente Relacionados
Una sociedad de personas estadounidense debe retener impuestos sobre ingresos anuales o periódicos que sean fijos o determinables (“FDAP”) no efectivamente relacionados u otros ingresos retenibles incluidos en la participación distributiva del socio extranjero de los ingresos societarios. Sin embargo, si el impuesto se ha retenido sobre la participación distributiva no distribuida, la retención no se vuelve a exigir cuando se distribuye dicha participación.

Ingresos de Origen Estadounidense Efectivamente Relacionados
Los ingresos efectivamente relacionados de una persona extranjera generalmente se encuentran exentos del impuesto. Sin embargo, una sociedad de personas, nacional o extranjera, que está involucrada en una actividad comercial estadounidense debe pagar un impuesto de retención si efectivamente tiene ingresos imponibles relacionados y cualquier parte de dichos ingresos es asignable a un socio extranjero. En el caso de socios de empresas, el monto de dicho impuesto de retención es igual a la tasa impositiva más alta de las empresas aplicada a la participación asignable del socio extranjero de los ingresos efectivamente relacionados.

Cualquier impuesto de retención pagado por la sociedad en nombre de un socio extranjero es autorizado como crédito hacia la obligación tributaria de los ingresos estadounidenses del socio.

Tributación Federal Estadounidense de Personas Extranjeras Residentes y No Residentes Ciudadanos Estadounidenses y Extranjeros Residentes (\"Residentes Estadounidenses\")

Los residentes estadounidenses se encuentran sujetos a impuestos sobre sus ingresos en todo el mundo. Generalmente los extranjeros son residentes estadounidenses para fines tributarios estadounidenses si (a) son residentes permanentes legales (es decir, poseen una visa de inmigrante (denominada “green card”) en cualquier momento durante el año calendario o (b) cumplen la prueba de “presencia real”. Este requisito por lo general se aprueba si el extranjero está presente en EE.UU. al menos 31 días durante el año calendario actual y el número total de días presente en EE.UU. en el año actual y los dos inmediatamente anteriores es al menos 183. Para fines de este cálculo, cada día presente en el año actual, el primer año anterior y el segundo año anterior cuenta como 1 día, 1/3 de un día y 1/6 de un día, respectivamente.

El ingreso imponible de un residente estadounidense se calcula de manera similar a la de una sociedad anónima estadounidense (es decir, ingresos brutos menos deducciones permitidas. La tasa impositiva máxima establecida aplicable a los ingresos ordinarios de un residente estadounidense es de 35%. Los dividendos se encuentran sujetos a una tasa impositiva máxima de 15%. Las pérdidas de capital superiores a las ganancias de capital pueden compensar hasta US$3.000.- de ingresos ordinarios cada año. Cualquier pérdida de capital en exceso se pasa a los ejercicios siguientes de manera indefinida. Para mayores informaciones haga clic aquí.

Extranjeros No Residentes
Los extranjeros no residentes generalmente se encuentran sujetos a impuestos sobre ingresos que de alguna manera están relacionados con EE.UU. La forma en que tales ingresos se tributan depende de su tipo.

Los ingresos efectivamente relacionados con una actividad comercial estadounidense generalmente se tributan a tasas progresivas sobre una base neta (es decir, ingresos brutos menos deducciones permitidas). Esta categoría de ingresos incluye, además de los ingresos comerciales tradicionales, la remuneración por servicios prestados en EE.UU..

Los ingresos no comerciales de origen estadounidense (FDAP) se encuentran sujetos a un impuesto uniforme del 30% (o una tasa acuerdo menor) sobre una base bruta (es decir, ingresos brutos sin deducciones).

Las ganancias de capital de extranjeros no residentes generalmente se encuentran exentas de tributación en EE.UU., a menos que estén efectivamente relacionados con una actividad comercial estadounidense. Sin embargo, las ganancias de capital por la enajenación de una participación en bienes raíces estadounidenses se consideran efectivamente relacionadas con una actividad comercial estadounidense y se encuentran, por lo tanto, sujetas a impuestos. Cualquier ganancia de capital relacionada con una actividad comercial estadounidense se tributan de la misma forma que la de los residentes estadounidenses



saludos

Gracias Hugo, muy util la informacion... por cierto, te envia saludos Ericka...

Luis, la empresa tienen la intencion de radicarla en Nuevo Laredo, Tx...

Saludos.

de nada Gilberto, y tambien dale saludos de mi parte a nuestra bella amiga...ERICKA...



saludos

Luis, ¿alguien de Laredo?.

Saludos.