Que tal mi estimado Fiscalista, antes de continuar quisiera que tomarás en cuenta lo siguiente:
El saldo a favor de que periodo es:
El saldo a cargo de que periodo es:
Te comento esto por dos cuestiones (porque supongo es una declaración extemporánea, por ello de recargos y actualización):
CASO UNO
Si el saldo a favor, el cual se pretende compensar, es generado con ANTERIORIDAD al saldo a cargo, es decir primero tuve el saldo a favor (Enero 2007) y lo voy a compensar contra un saldo a cargo posterior (Marzo 07), NO SE GENERARAN RECARGOS HASTA EL MONTO DEL SALDO A FAVOR, sin embargo si el saldo a favor es mayor que el a cargo pues no se causaría ningun recargo:
Ejemplo A:
Saldo a favor Enero 2007 $ 5,000
Saldo a cargo Marzo 2007 7,000
De lo anterior tendría que realizar lo siguiente:
a) Saldo a Cargo $ 7,000.00
b) Actualizacion 50.00
c) Compensar Saldo a favor (5,000.00)
d) Remanente a pagar 2,050.00 sobre esta cantidad se calcularían los recargos.
Ejemplo B
Saldo a favor Enero 2007 $ 5,000
Saldo a cargo Marzo 2007 4,000
De lo anterior tendría que realizar lo siguiente:
a) Saldo a Cargo $ 4,000.00
b) Actualizacion 10.00
c) Compensar Saldo a favor (5,000.00)
No se pagarían recargos ya que el saldo a favor es mayor.
CASO DOS
Si el saldo a favor, el cual se pretende compensar, es generado con POSTERIORIDAD al saldo a cargo, es decir primero tuve un saldo a cargo (Enero 2007) y lo voy a compensar contra un saldo a favor posterior (Junio 07), SE CAUSARAN RECARGOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE LA FECHA EN QUE DEBIO PAGARSE Y LA FECHA EN QUE SE GENERE EL SALDO A FAVOR, es decir:
Ejemplo A:
Saldo a cargo Enero 2007 $ 5,000
Saldo a favor Junio 2007 7,000
De lo anterior tendría que realizar lo siguiente:
a) Saldo a Cargo $ 5,000.00
b) Actualizacion 20.00
c) Recargos de Feb a Jun 290.00
c) Compensar Saldo a favor (5,310.00)
Ejemplo B
Saldo a cargo Enero 2007 $ 5,000
Saldo a favor Junio 2007 4,000
De lo anterior tendría que realizar lo siguiente:
a) Saldo a Cargo $ 5,000.00
b) Actualizacion 20.00
c) Recargos 290,.00
d) Compensar Saldo a favor (4,000.00)
e) Impuesto a pagar 1,310.00
Todo lo anterior se realiza con fundamento en el artículo 23 del CFF, (ya citado por nuestro amigo Huicho), además de 9 del RCFF.
Ahora por lo que se refiere a la actualización si se le puede aplicar la compensación, desde mi punto de vista es valida de conformidad con el artículo 17 –A cuarto parrafo del CFF, el cual señala textualmente lo siguiente:
“Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la actualización”,
Lo que significa que si se compensa contra el impuesto cuanto más la actualización, ya que tienen su misma naturaleza jurídica.
Espero sea de utilidad el compensario perdón, el comentario, y disculpas por lo extenso.
Saludos cordiales,
Pdta: Las cifras solo son ejemplificativas, ya que tambien se tiene que considerar la actualizacion del saldo a favor correspondiente en su caso.
