Buena tarde:
CPJMRJR Dice:
En que parte de la Ley del ISR o del CFF me indica que tengo que adquirir mi activo fijo después de operar fiscalmente en alguna figura tributaria para poder deducir.
Respuesta:
En ningún ordenamiento fiscal se definen tales conceptos. Se deberán analizar de manera conjunta las disposiciones fiscales.
Pretendes darle efectos fiscales a partir de mayo de 2008 a los gastos e inversión, fecha en que inició operaciones en actividades profesionales, a un automóvil adquirido en enero de 2007, cuando tributaba únicamente en el Capítulo I, De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado.
En virtud de que, el automóvil fue adquirido para su uso particular, NO es estrictamente indispensable para la realización de sus actividades.
Así pues, dicha inversión no es deducible para ISR, la deducción de inversiones no está contemplada dentro de las deducciones personales señaladas en el artículo 176 de la LISR. En este caso el IVA trasladado, es considerado como un acto realizado con público en general, aún cuando haya sido traslado expresamente en el comprobante que ampara dicha operación y además se haya asentado en el mismo el RFC del contribuyente.
Ahora bien, en virtud de que el automóvil fue adquirido cuando tributaba únicamente en el Capítulo I De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado, NO podrá darle efecto fiscal a los gastos e inversión, en el Régimen de Prestación de Servicios Profesionales. En dicho Régimen, el contribuyente determina sus impuestos mediante el esquema de flujo de efectivo que consiste en: Donde acumula los ingresos cuando efectivamente los cobre y deduce los gastos e inversiones cuando efectivamente los pague.
Para poder darle efectos fiscales a las deducciones autorizadas, en el Régimen de Prestación de Servicios Profesionales, por una parte, de conformidad con el artículo 125 Fracción II, de la LISR, las deducciones autorizadas tienen el requisito de ser estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.
Por otra, dichas deducciones (inversión) deben haber sido erogadas a partir de la fecha en que tribute en el Régimen de Prestación de Servicios Profesionales.
De que erogaciones estamos hablado, por supuesto del enganche, ya que normalmente dichas unidades son adquiridas con financiamiento de una institución de crédito (SOFOM o Banco) y que la disposición del crédito se realice también ya tributando en el Régimen en comento. Donde el adquirente (cliente) aporta una parte y la institución financiera, aporta el complemento del valor de la unidad vía financiamiento para pago de dicha unidad, quedando únicamente al adquirente la obligación contraída con la institución financiera por el financiamiento contratado, donde, donde la agencia considera efectivamente cobrada su contraprestación y el adquirente la considera efectivamente pagada (Fundamento legal: Regla I.3.3.1.4. de la RMF 2010).
Además la deducción deberá cumplir con otros requisitos: estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y pagadas con cheque nominativo del contribuyente cuyo monto exceda de $2,000.00, el cual debe contener su clave del RFC, así como la expresión “para abono en cuenta del beneficiario”. De conformidad con el artículo 31 correlacionado con el artículo 125 último párrafo de la LISR
Entonces, el contribuyente en cuestión podría determinar la deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley, en términos de los artículos 124 y 38 de la LISR. Incluso para estos contribuyentes procede la deducción de inversiones aun cuando no estén pagados.
Así pues, podría acreditar el impuesto al valor agregado efectivamente pagado en el mes, de conformidad con el artículo 1-B y 5º. de la LIVA, en virtud de que las erogaciones efectuadas por el contribuyente serían deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.
También, para IETU aplicaría la deducción del bien adquirido, cumpliría con los requisitos establecidos en el Artículo 6 Fracción II, de la LIETU, ser estrictamente indispensables para la realización de la actividad del contribuyente, en este caso Prestación de Servicios, la cual se encuentra referida en artículo 1 de la Ley en comento.
Conclusión:
Uno de los elementos del impuesto es la deducción, entonces como querer darle efecto fiscal a una inversión que no es deducible, ni para ISR, ni para IETU vía crédito fiscal, ni el IVA es acreditable, de un automóvil adquirido antes de tributar en el Régimen de Prestación de Servicios Profesionales; porque hay que tener presente que de conformidad con el primer párrafo del art. 6 del CFF “las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran”, luego entonces, tu tenias el derecho de hacer la deducción y acreditamiento en el momento en el que lo adquiriste y no en un momento posterior, siempre y cuando hubieras dado de alta la obligación de actividades empresariales y profesionales, pero en el caso tuyo no se cumplió esta condición por lo tanto a mi entender no tienes derecho ni a la deducción ni el acreditamiento sobre dicho bien.
Saludos
