Buena tarde:
En relación con tus dudas...?
Esta operación, se considera como una operación de contado, ya que el adquirente (cliente) aporto una parte (enganche) y la institución financiera (BNP Paribas Personal Finance S.A.), aporto el complemento del valor de la unidad vía financiamiento, entonces, al asumirse y extinguirse por un tercero la obligación del adquirente, con el Distribuidor (Agencia), el interés quedo satisfecho, quedando al adquirente únicamente la obligación contraída con el Banco, por el financiamiento contratado, obligación que deberá quedar registrada como un pasivo.
Por lo que respecta a su deducción el tercer párrafo del artículo 124 de la LISR, señala lo siguiente:
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, que únicamente presten servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $840,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en los párrafos precedentes de este artículo, podrán deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de automóviles, terrenos y construcciones, respecto de los cuales se aplicará lo dispuesto en el Título II de esta Ley. La cantidad a que se refiere este párrafo se actualizará en los términos señalados en el último párrafo del artículo 177 de esta Ley.
En este caso la inversión podría ser deducible hasta el monto original de la inversión, NO le aplicaría dicha limitante, en virtud de que se trata de una camioneta.
Correlacionado con la Regla I.3.3.I.4. de la RMF para 2010, que dispone:
Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de dinero
I.3.3.1.4. Para los efectos del artículo 31, fracción III de la Ley del ISR, se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos, sólo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, sin que resulte aplicable en aquellos casos en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
LISR 31
A su vez, para IETU, la adquisición del bien es deducible de manera plena, es decir, también en este caso se hace inmediata la deducción hasta el monto original de la inversión, siempre y cuando entre otros aspectos, se destine a actividades por las que se deba pagar el IETU (Fundamento legal: Artículos 5, fracción I, 6, fracción III, 3 fracción IV de la LIETU).
Con respecto al impuesto al valor agregado sería acreditable en su totalidad, dado que, del cuarto párrafo del artículo 1-B se desprende que se considera efectuado el pago cuando un tercero asume la obligación de pago o recibir el pago mediante cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios.
Por los que respecta a los intereses, éstos únicamente serían deducibles para ISR, en virtud que para IETU no se consideran parte del precio, de acuerdo con lo que dispone el tercer párrafo de la fracción I del artículo 3º de LIETU.
A su vez, los intereses están exentos de IVA cuando derivan de créditos otorgados en los términos de la fracción X, inciso b) del artículo 15 de la LIVA, a las personas que realicen actividades empresariales, o presten servicios personales independientes[…]
Los pagos mensuales que viene realizado el acreditado con cargo a su cuenta (Domiciliación) tienen la finalidad de amortizar el capital inicial (financiamiento), dichos pagos están integrados por el abono de capital (el cual lo debes tener registrado como un pasivo - Acreedores diversos -, no se trata de deducción alguna), intereses ordinarios, y en su caso, cualquier gasto o cantidad adicional (como pudiera ser el seguro) que la institución de crédito tenga derecho a percibir de conformidad con los términos y condiciones establecidos en el contrato respectivo.
Espero haberte ayudado.
