...hablando de dividendos...?

Retención por dividendos?

En ningún caso, procedan de la CUFIN o no, existe obligación de retener impuesto a quien los percibe.

Si provienen de la CUFIN, la persona moral ya pagó la contribución en el ejercicio en que las utilidades se generaron.

Si no provienen de la CUFIN, LA PERSONA MORAL QUE LOS DISTRIBUYE, está obligada a determinar y enterar A SU CARGO el ISR respectivo en términos del Art. 11 de Renta.

Quien los percibe debe aplicar el procedimiento establecido en el artículo 165 de Renta, procedimiento que es aquel que generalmente se conoce bajo el nombre de “piramidación”

Ejemplo:

Para la determinación del ISR acreditable (lo determina la persona moral que distribuye, artículo 11 de Renta)

Dividendos distribuidos

---

100,000.00
(x) Factor de piramidación

---

1.3889
(=) Dividendos piramidados

---

138,890.00
(X) Tasa de impuesto

---

28%
(=) impuesto correspondiente

---

38,889.00

Que es el que corresponde a los dividendos provengan o no de la CUFIN, con la única diferencia de que si no provienen de ésta, la persona moral deberá enterarlos a su cargo, impuesto que, además, es acreditable para ella misma.

Para la acumulación de quien los percibe

Dividendos distribuidos

---

100,000.00
(+) Impuesto correspondiente

---

38,889.00
=) Dividendos acumulables

---

138,889.00

A los que se les aplica la tarifa del artículo 177 de Renta, considerando que es el único ingreso que obtienen en el ejercicio, lo que nos da un impuesto, por 2007, de 24,735.00

A los que se les aplica la tabla del artículo 178 de Renta, considerando que es el único ingreso que obtienen en el ejercicio, lo que nos da un subsidio, por 2007, de 11,939.00

De lo que resulta un ISR a cargo de quien percibe los dividendos por:

ISR

---

24,735.00
(-) Subsidio acreditable—-- 11,939.00
(=) ISR causado

---

12,796.00
(-) ISR acreditable

---

38,889.00
(=) Saldo a favor

---

(26,093.00)

Conclusión:

En la constancia de retención debe aparecer entro otros datos:

El monto del dividendo

El ISR pagado por la persona moral que los distribuye

Pero................. ninguna retención.

KIKELEAL:

Es decir, el ISR que determina la persona moral a través del procedimiento asentado, que repito,

Dividendos distribuidos

---

100,000.00
(x) Factor de piramidación

---

1.3889
(=) Dividendos piramidados

---

138,890.00
(X) Tasa de impuesto

---

28%
(=) IMPUESTO CORRESPONDIENTE

---

38,889.00

Es el que se considera que la persona moral pago en el ejercicio en que se obtuvo la utilidad correspondiente a través de la declaración anual, cuando el reparto proviene de al CUFIN.

Cuando los dividendos no provienen de la CUFIN, es el impuesto que la persona moral está obligada a enterar en el ejercicio en que lleve a cabo la distribución de los dividendos. Art. 11 de Renta.

Conclusión, en ambos casos se considera –el impuesto determinado por la persona moral- acumulable para la persona que percibe los dividendos así como acreditable contra el ISR que ésta determine en su declaración anual. Art. 165 de Renta.

Efectivamente KIKELEAL, estábamos hablando de cosas diferentes:

En el campo c.- Monto del dividendo o utilidad acumulable, utilizando los datos de mi ejemplo, debe asentarse el monto de 138,889.00 y en el del campo d.- Monto del ISR acreditable el de 38,890.00.

Datos, ambos, que son determinados por la persona moral y por lo tanto es quien debió asentarlos en la constancia respectiva con la ffinalidad de precisar los mosmtos acumualdos en le declaración anual así como el del impuesto que se acreditó.