INICIO DE EJERCICIO PERSONA MORAL

Como estan un saludo, para todos, espero alguien me pueda ayudar, en una empresa de nueva creacion persona moral, tiene la obligacion de presentar pagos en ceros, mientras no se tenga actvidades, pero en lo referente al i.s.r. esta tiene obligacion de presentar provisionales en ceros tambien, es decir de cada una de las obligaciones que fueron asignadas en el sat, espero entiendan mi duda, saludos

EN MI OPINIÓN SÍ, SI DEBE PRESENTAR HAYA O NO PAGO TODAS LAS DECLARACIONES PROVISIONALES Y/O EL LISTADO DE CONCEPTOS, SEGÚN CORRESPONDA.

EL PRETENDER INTERPRETAR Y/O COMPARAR EL ART. 9 DE LA LEY DE IETU VS. ISR PARA EFECTOS DE LOS PAGOS PROVISIONALES , CONSIDERO QUE ES UN ERROR:

LIETU

Artículo 9. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.

TERCER PÁRRAFO
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos percibidos a que se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo.

DE LO MENCIONADO SE INTERPRETAN 2 CONCEPTOS:

1.-EN EL PRIMER PÁRRAFO SEÑALA "EL MISMO PLAZO" QUE EL ISR.

DE ACUERDO A LA REAL ACADEMIA DE LA LENGUA ESPAÑOLA, PLAZO SIGNIFICA: TIEMPO MÁXIMO PARA PAGAR UNA SUMA O HACER UNA COSA.

ES DECIR EL PLAZO PARA PRESENTAR Y/O PAGAR LAS DECLARACIONES PROVISIONALES EN ISR ES EL 17 DEL MES SIGUIENTE COMO MÁXIMO (APARTE DE LOS DÍAS ADICIONALES S/G EL 6o DÍGITO, ETC.):

LISR

Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan:


ES A LO ANTERIOR A LO QUE SE REFIERE EL ART. 9 DE LIETU, AL MISMO PLAZO., NO A LAS BASES, NI A LAS CONDICIONES, NI A LAS EXCEPCIONES PARA PRESENTARLOS.

EN EL MENCIONADO ARTÍCULO 9 DE IETU, NO SEÑALA QUE DEBA CALCULARSE NI APEGARSE A LAS BASES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART. 14 LISR)

2.-QUE PARA ISR EL CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES (ART 14), SE BASA EN UN COEFICIENTE DE UTILIDAD CON NÚMEROS DEL EJERCICIO (S) ANTERIOR(ES), APLICADO SOBRE INGRESOS ACUMULABLES (NO NECESARIAMENTE COBRADOS).

Y EN IETU SE CALCULA SOBRE LOS INGRESOS Y DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE COBRADOS DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO, HASTA EL MES QUE SE TRATE.

SE TRATA DE 2 LEYES DISTINTAS Y NO ES CONVENIENTE "MEZCLAR" CONCEPTOS O INTERPRETACIONES SIN FUNDAMENTO.

LA EXCEPCIÓN EN IETU ( E ISR) PARA, OPTATIVAMENTE, PRESENTAR SOLO LAS DECLARACIONES ANUALES ES PARA LAS PERSONAS FÍSICAS ARRENDADORAS, DE ACUERDO AL MONTO DE LOS INGRESOS COBRADOS, LO CUAL YA SE HA COMENTADO EN OTROS TÓPICOS.

TEMA AMPLIAMENTE COMENTADO
www.aportacionesfiscales.com/component/o...ew/id,24100/catid,2/

EN CUANTO A SI SE DEBE O NO PRESENTAR PAGOS PROVISIONALES EN PM inicio de operaciones la LISR es muy especifica y clara de no tener la obligacion si no hasta el segundo año dependiendo del mes en que se aperturo, aunque te comento que hay casos donde el criterio del sat es de que efectivamente no tienes la obligacion de hacer pagos provisionales pero alegale al ampayer de que para ellos debes de informar eso precisamente porke no los estas presentando.... " en sumario que debes de presentar aviso y redactar que no presentas por no tener C.U. por inicio de operacionees. eso respecto al ISR.

punto uno.- El pago provisional de ISR de una persona moral, no es precisamente en el segundo ejercicio, si no hasta el siguiente año despues del inicio de operaciones en que obtuvo utilidad.




Confrontación del criterio de la autoridad contra la disposición legal en la Ley del ISR.


Cuando una persona moral inicia operaciones tiene la facilidad de no presentar declaraciones mensuales del Impuesto sobre la Renta (ISR). Esta facilidad está contenida en el último párrafo del Artículo 14 de la Ley del ISR al establecer textualmente que “no deberán presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciación de operaciones...”.

La redacción de esta disposición resulta clara al no permitir la presentación de declaraciones de pagos provisionales durante el primer año, ya que claramente se establece que los contribuyentes “no deberán presentar” dichas declaraciones en el período en cuestión.

Por su parte, la autoridad fiscal sostiene el criterio que señala que debido a que no se deben presentar declaraciones mensuales, entonces el contribuyente está obligado a presentar la declaración estadística de las razones por las que no se realiza el pago, es decir, el “Aviso en Cero”, esto en virtud de que la Regla Miscelánea 2.14.2. establece que cuando por alguna de las obligaciones a declarar no se tenga impuesto a pagar ni saldo a favor, se debe presentar la información de las razones por las que no se realiza el pago.

La Regla Miscelánea referida deriva de la obligación establecida en el Artículo 31 del Código Fiscal de la Federación (CFF), párrafo sexto, que señala que “cuando no exista impuesto a pagar ni saldo a favor por alguna de las obligaciones que deban cumplir, en declaraciones normales o complementarias, los contribuyentes deberán informar a las autoridades fiscales las razones por las cuales no se realiza el pago”.

Este criterio de la autoridad resulta infundado ya tanto la Regla 2.14.2., como el Artículo 31 del CFF indican que el Aviso en Cero se debe presentar cuando no se tenga impuesto a pagar o saldo a favor por “alguna de las obligaciones a declarar”, y resulta claro que no existe la obligación de presentar declaraciones mensuales del ISR en el ejercicio de inicio de actividades.

Resulta oportuno mencionar que en la aplicación computacional para presentar el aviso en cero, el inicio de operaciones de una persona moral ni si quiera se prevé como una de las razones predeterminadas a elegir por el contribuyente para informar.

De todo lo anterior es posible concluir que al no haber obligación de presentar declaraciones de pago provisional en el ejercicio de inicio de operaciones de una persona moral, tampoco es obligatorio presentar los avisos en cero.

El criterio de la autoridad, aún siendo contrario a las disposiciones legales, está siendo aplicado, y actualmente el Servicio de Administración Tributaria está enviando requerimientos de cumplimiento de esta obligación a aquellos contribuyentes que no presentaron estas declaraciones.

Por lo anterior, aún cuando las disposiciones jurídicas son claras, con la finalidad de evitar alguna contingencia con la autoridad, se sugiere revisar la situación particular y, en su caso, tomar acciones preventivas como la presentación extemporánea, pero espontánea, de estas declaraciones.

C.P. RUBEN E.P.
SONORA, MEXICO
MAIL: renciso@msn.

saludos!!!!