Nueva forma para la declaración del IVA

Nueva forma para la declaración del IVA
FISCAL | Publicado por C.P. MARIO ANTONIO FLORES VAZQUEZ

Principales consideraciones para el llenado del nuevo desarrollo electrónico para la presentación de la declaración mensual del IVA


1. Preámbulo



2. Caso práctico



2.1. IVA acreditable



2.1.1. Compras



2.1.2. Gastos efectivamente pagados en el periodo



2.1.3. Inversiones



2.1.4. Cedulas de trabajo



2.1.5. Devoluciones, descuentos y rebajas recibidos



2.1.6. Proporción de IVA acreditable



2.2. IVA causado



2.2.1. Ventas



2.2.2. Devoluciones, descuentos y rebajas otorgadas



3. Conclusiones






1. Preámbulo



El lanzamiento de la “Solución Integral para la Administración Tributaria” previsto para el primero de diciembre de 2006, en lo concerniente al nuevo esquema de presentación de declaraciones (conforme a la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea 2006 publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 28 de agosto de 2006 y con el artículo Cuarto de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea 2006), prevé un esquema nuevo en los formatos electrónicos de las declaraciones, siendo uno de los mas representativos el referente a las declaraciones de IVA, bajo el formato “(R21) Impuesto al valor agregado”, el cual se ha dado a conocer en el Simulador del Servicio de declaraciones y pagos de Personas Morales en la página de Internet del SAT.



Aún cuando el uso del nuevo esquema de declaraciones será obligatorio a partir del mes de febrero de 2007, conforme a la regla 2.16.4 de la Quinta Resolución mencionada, ya que durante los meses de diciembre 2006 y enero 2007, podrán presentarse declaraciones bajo el nuevo esquema de manera opcional, de conformidad con la citada regla así como la regla 2.16.1 de la misma Resolución, es imprescindible comenzar a familiarizarse con el nuevo sistema a efectos de hacer las adecuaciones pertinentes a los sistemas contables para generar los reportes que permitan obtener la información necesaria para poder cumplir en tiempo y forma con la presentación de las declaraciones.



El nuevo formato electrónico para presentar la declaración del IVA resulta un tanto complejo en comparación al actual esquema de declaraciones de los portales bancarios, donde prácticamente el único dato requerido es el saldo a cargo o a favor del periodo, mientras que el nuevo formato solicita diversa información para poder determinar el saldo a cargo o a favor del periodo, información que aún cuando se utiliza actualmente para poder determinar el saldo a cargo o a favor de IVA en los portales bancarios, es importante agrupar adecuadamente para el correcto cumplimiento de las obligaciones.






2. Caso práctico



El siguiente caso práctico ilustra los datos necesarios y el procedimiento a seguir a efectos de poder realizarse un correcto llenado de la declaración de IVA, así como el llenado de nuestras calculadoras de IVA que podrá encontrar en el menú Calculadoras -> Generales ->. Para tales efectos, se presentan las pantallas del sistema de declaraciones del SAT con una marca alfanumérica junto al recuadro a requisitar que será la guía del dato a introducir, asimismo junto a los recuadros de nuestras calculadoras de IVA se presenta la marca correspondiente para efectos de facilitar su llenado y poder así corroborar que el cálculo que realiza en la página en Internet del SAT sea correcto.



Consideraremos los datos de la empresa “Comercializadora de Todo, SA de CV”, que presenta las siguientes operaciones:






2.1. IVA acreditable



2.1.1. Compras



Inventarios al 15%





Fecha
Concepto
Importe
IVA pagado al 15%
Total
Condiciones



02/10/2006
Auto partes
178,411.80
26,761.77
205,173.57
Contado



02/10/2006
Bolígrafos(1)
156,482.20
23,472.33
179,954.53
Contado



01/10/2006
Broches porta gafete
77,382.20
11,607.33
88,989.53
Contado



02/10/2006
Ceniceros
275,596.30
41,339.45
316,935.75
Crédito 30 días



03/10/2006
Equipo de computo
165,583.60
24,837.54
190,421.14
Contado



01/10/2006
Escritorios oficina
92,719.20
13,907.88
106,627.08
Crédito 30 días



01/10/2006
Productos químicos para limpieza
108,415.30
16,262.30
124,677.60
Contado



03/10/2006
Repisas de madera
136,840.90
20,526.14
157,367.04
Crédito 30 días




Suma compras al 15% en el mes
1,191,431.50
178,714.73
1,370,146.23

Gracias Mario, buen dia a todos

Tengo duda si el SAT cumple con los plazos de la liberación de las aplicaciones electrónicas para cumplir con las nuevas disposiciones y formas de declarar los impuestos además de su obligación de difundir adecuadamente entre los contribuyentes los cambios aplicables, porque en mi concepto no basta que lo difunda entre ciertas asociaciones y que durante mucho tiempo no se haya explicado el porqué de su retraso en su implementación y difusión oportuna.