Lineamientos para la declaración informativa de clientes y p

Actualización: 09/febrero/2007, información vigente.


Lineamientos para la declaración informativa de clientes y proveedores 2006


Para determinar el límite de $50,000.00 y, por consiguiente, la obligación de presentar la declaración informativa de clientes y proveedores, se considerará el importe de la operación más el impuesto al valor agregado u otros impuestos.


No obstante lo anterior, en la declaración informativa de clientes y proveedores los importes se deberán reflejar las cantidades SIN incluir el IVA, tanto en el formato 42, como en la DIMM.


El monto límite de $50,000.00 no es por operación, se debe considerar el saldo acumulado del ejercicio por cada cliente o por cada proveedor.


Se debe informar el total de operaciones efectuadas durante el ejercicio, independientemente si se encuentran pagadas o cobradas.


Los contribuyentes que en 2006 no tuvieron operaciones o que teniéndolas, realizaron operaciones con clientes y proveedores por montos inferiores a $50,000.00 no estarán obligados a presentar dicha declaración.


En el supuesto de haber realizado operaciones con residentes en el extranjero no se incluirá en los anexos 1 ó 2 el desglose de las operaciones con clientes y proveedores residentes en el extranjero, sólo se incluirá en la carátula el importe total de las operaciones, incluyendo impuestos aduanales, sin incluir el IVA. Lo anterior, de conformidad con el instructivo de llenado del formato 42. En la aplicación electrónica DIMM, sólo se anotarán los datos requeridos en el resumen del formulario 42 de dicha aplicación.


A fin de que se dé por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa de Clientes y Proveedores para todos los integrantes de un coordinado o persona moral permisionaria, se requerirá que:

El coordinado o persona moral permisionaria presente la declaración de clientes y proveedores por sus propias actividades y por las de sus integrantes.


Es importante reiterar que:

Las personas físicas presentarán esta declaración informativa en la forma oficial 42 "Declaración de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios", cuando presente hasta 5 registros en cada uno de los anexos de dicha forma.

Cuando la información que los contribuyentes personas físicas deban presentar corresponda a más de 5 clientes, o bien, a más de 5 proveedores, dicha información se deberá presentar a través de la DIMM.

Tratándose de personas morales, deberán presentar, en todos los casos, la información a través de la DIMM.

Los contribuyentes que hagan dictaminar sus estados financieros, que sean competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes y que presenten su dictamen en cualquier tipo de los contenidos en el anexo 16-A de la Resolución Miscelánea, se considera que han cumplido con la obligación de presentar la información de los anexos, de "Operaciones con clientes" y "Operaciones con proveedores de bienes y servicios", del Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED), cuando en dichos anexos únicamente se indique la fecha de la presentación de la declaración.

Las personas físicas que tributan en el régimen intermedio SÍ deberán presentar dicha informativa siempre y cuando hubieren efectuado operaciones con clientes y proveedores por montos iguales o superiores a $50,000.00 en el año de calendario inmediato anterior.

Las personas físicas que prestan servicios personales independientes y que tributan en el régimen de las actividades empresariales y profesionales (honorarios) SÍ deberán presentar dicha informativa siempre y cuando hubieren efectuado operaciones con clientes y proveedores por montos iguales o superiores a $50,000.00 en el año de calendario inmediato anterior.




Ejemplo
Medio de presentación de la declaración informativa de clientes y proveedores de las personas físicas




Número de registros de
clientes a presentar Número de registros de
proveedores a presentar En Formato 42 En la DIMM
Supuesto 1 4 4 X
Supuesto 2 4 8 X
Supuesto 3 5 5 X
Supuesto 4 6 2 X
Supuesto 5 7 7 X





Servicio de Administración Tributaria, México.