CESION DE PARTES SOCIALES

Buen día,

Nuevamente requiero su apoyo ya que necesito saber cual es el tratamiento fiscal y contable de una S.C. cuando hacen un cambio en el Acta Constitutiva con las siguientes caracteristicas:

I.Salida de Socios y Cesión de Partes Sociales.
II.Nombramiento de Nuevo Consejo de Socios Administradores.
III.Designación del Delegado Especial.

ANTES

SOCIOS/ PARTE SOCIALES / VALOR
SOCIO 1 / 1 / $10,000.00
SOCIO 2 / 1 / $10,000.00
SOCIO 3 / 1 / $10,000.00
SOCIO 4 / 1 / $10,000.00
SOCIO 5 / 1 / $10,000.00
$50,000.00

DESPUES

SOCIOS / PARTES SOCIALES / VALOR
SOCIO 1 / 1 / $25,000.00
SOCIO 2 / 1 / $25,000.00
$50,000.00

En este caso qu es cesion de partes sociales, se debe considerar como una venta??
Habria que determinar algun calculo?

Gracias

En estricto sentido, si debe considerarse una enajenación; ya que ésta, segun en 14 CFF "Es toda transmisión de propiedad"

Esto es posible, ya que conforme al 755 del CCF, las acciones se considerab bienes muebles.

Por ende esta enajenación; tendría reperuciones fiscales, mismas que se pueden evitar si dicha transmisión de propiedad la hacen de forma GRATUITA, caso en el cual, la operacíón será considerada como DONACIÓN (2332 CCF), concepto este que al no generar contraprestación alguna no hay lugar a la causación de ISR, IVA, IETU, para el DONANTE ni para el DONATARIO PF, ya que conforme a la F XIX del 109, la donación es un concepto excento de ISR.

En adición; la F VII de la LIVA considera exta enajenación excenta de dicho impuesto.

Anaid, copio un caso, espero te sirva. Para determinar la cantidad importe de la donación hay que efectuar los cálculos necesarios para la determinación del costo fiscal. Hay que considerar que el fisco sólo acepta transmitir a valor fiscal cuando se trata de reestructuración de corporativos. Si los socios de tu caso son familiares podrías hacer otras combinaciones.

Donación de acciones entre personas físicas

Análisis de una donación considerada pura y efectuada por entre personas físicas

La donación, de acuerdo con el artículo 2332 del Código Civil Federal es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes.

Así mismo el artículo 2335 menciona que se considera donación pura “aquella que se otorga en términos absolutos”, es decir, sin que se establezcan condiciones al donatario.

Establecido el marco anterior, para efectos de determinar si para el donatario existe gravamen por el donativo recibido, nos remitiremos a la Ley del Impuesto Sobe la Renta (LISR), en su artículo 109 fracción XIX, inciso c), el cual establece que está exento el ingreso por donativos en un año de calendario, hasta por la cantidad que no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica, elevado al año, por lo cual, por el excedente se pagará impuesto.


EXENCIÓN DE DONATIVOS
Donativos................ Ingreso
Entre cónyuges.................. Exento
Descendientes de ascendientes................Exento
Ascendientes a descendientes ................Exento (A)
Otros Donativos........ Exento hasta el valor que no .............................exceda de tres salarios mínimos

(A) Siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.

MONTO DE EXENCIÓN DE OTROS DONATIVOS
Área
Geográfica..... S. M. Diario... Tres Veces...Tres Veces
...................................S. M......S. M. Anual

A.............. 50.57.......... 151.71......... 55,374.15
B.............. 49.00.......... 147.00......... 53,655.00
C.............. 47.60.......... 142.80......... 52,122.00

Es decir, aquellos donativos percibidos, que no excedan de los montos señalados en la tabla anterior, se encuentran exentos, las cantidades que excedan dichas cantidades se considerarán sujetas de impuesto.


DATOS
Concepto Área.... Monto.... Monto..... Monto
............Geográfica. Donado........ Exento........ Gravado
Donación en A. A...... 55,000.00...... 55,374.15...... 0.00
Donación en A. B...... 55,000.00...... 53,655.00...... 1,345.00
Donación en A. C.....1´000,000........ 52,122......... 947,878

En este punto es importante mencionar, que las personas que reciban ingresos por donación quedarán gravadas en términos del Título IV, Capítulo V de la LISR. “de los Ingresos por Adquisición de Bienes”, específicamente en el artículo 155, fracción I de la LISR.

En dicho Capítulo el artículo 157, menciona que los contribuyentes cubrirán a cuenta del impuesto anual un pago provisional del 20% del ingreso obtenido.

EJEMPLO
El señor Martín Flores, recibe de su jefe un donativo en acciones por su excelente desempeño, la donación se realiza en el D.F., dicha donación se protocolizo ante fe pública previa aprobación de la asamblea de accionistas, la donación se realiza con los siguientes datos:

DATOS
Concepto...................... Importe
Donación en Acciones.......... $500,000.00 (1)

(1) La donación de bienes se consideran a valor de mercado.

Concepto............................... Monto
Donación en Acciones................... $500,000.00
Menos: Exención Art.109 Fracción XIX......... 55,374.15
Igual: Donación Gravada....................... $444,625.85
Por: Tasa.......................... 20%
Igual: Pago Provisional de ISR a Enterar:..... $88,925.17

Ahora bien, el pago provisional correspondiente se presentará y enterará mediante declaración dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.

Conclusión

Es importante conocer que no todas las donaciones se encuentran totalmente exentas de ISR por lo cual deberá verificar entre que personas se lleva a cabo la donación para no incurrir en la omisión del pago de impuestos.

Alberth escribió:

...la F VII de la LIVA considera exenta de dicho impuesto la enajenación comentada.

Lo mismo ocurre para efectos del IETU, según el art. 4 F VI A)

Por último, pensando en que la donación no sea entre cónyuges, de ascencientes a descendientes ni de estos hacia aquellos, sino entre diversas personas (otras que no son las listadas), en este caso es cuando habrá que atender el monto de la excención, caso en el cual, por el excedente se calculará y pagará el ISR conforme a lo comentado por el contador. Si la donación no excede del tope, no habra lugar al pago del ISR.

MUCHAS GRACIAS POR SU APOYO

VOY A REVISAR CON MAS CALMA LA INFORMACION QUE ME PROPORCIONAN PARA ENTENDERLE AL PROCESO.

BUEN DIA!!!

¿Son divisibles las PARTES SOCIALES de una Sociedad Civil?

Supongamos que dos socios constituyen una S.C. de la siguiente manera:

_________Socio 1_______-Una parte social-_____________Valor: $900
_________Socio 2_______-Una parte social-_____________Valor: $100

TOTAL___2 Socios_____-Dos partes sociales_____Capital Social: $1000

Notamos que las partes sociales son desproporcionadas en su valor nominal la una respecto la otra.

Ahora bien. Supongamos que al cabo de muchos años el Socio 1 desea DONAR a 2 miembros de su estirpe, parte del valor que tiene su actual parte social.

¿Que procede?

INCISO A:

Subdivide su parte social en más partes sociales para después poder donarlas. Ej.

ORIGINAL

_________Socio 1_______-Una parte social-_____________Valor: $900
_________Socio 2_______-Una parte social-_____________Valor: $100

TOTAL___2 Socios_____-Dos partes sociales_____Capital Social: $1000


PASO I)
_________Socio 1_______-Tres partes sociales-____________Valor: $300 c/u
_________Socio 2_______-Una parte social-_______________Valor: $100

TOTAL___2 Socios_____-Cuatro partes sociales_____Capital Social: $1000


Para después quedar de la manera siguiente:


PASO II)
_________Socio 1_______-Una parte social-_______________Valor: $300
_________Socio 2_______-Una parte social-_______________Valor: $100
_________Socio 3_______-Una parte social-_______________Valor: $300
_________Socio 4_______-Una parte social-_______________Valor: $300

TOTAL___4 Socios_____-Cuatro partes sociales_____Capital Social: $1000

O bien.

INCISO B:

Simple y sencillamente se crean nuevas partes sociales que toman valor de una de las partes sociales originales que les "DONA" valor nominal es decir:

ORIGINAL

_________Socio 1_______-Una parte social-_____________Valor: $900
_________Socio 2_______-Una parte social-_____________Valor: $100

TOTAL___2 Socios_____-Dos partes sociales_____Capital Social: $1000


ÚNICO PASO

_________Socio 1_______-Una parte social-_______________Valor: $300
_________Socio 2_______-Una parte social-_______________Valor: $100
_________Socio 3_______-Una parte social-_______________Valor: $300
_________Socio 4_______-Una parte social-_______________Valor: $300

TOTAL___4 Socios_____-Cuatro partes sociales_____Capital Social: $1000