articulo 5A CFF (ANTIABUSO)

EN LAS REFORMAS AL CFF PARA EL 2020 VIENE UN ARTICULO 5A NUEVO QUE NO LOGRO ENTENDER BIEN ME GUSTARIA QUE APOYARAN CON SUS COMENTARIOS Y CONOCIMIENTO SALUDOS

Artículo 5o.-A. Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que
generen un beneficio fiscal, serán recaracterizados a los que se habrían realizado
para la obtención del beneficio económico perseguido o se considerarán

inexistentes cuando este último no exista. La recaracterización o inexistencia
señaladas en este párrafo solo tendrán efectos fiscales.
Se considera que no existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio fiscal. Para efectos de este
artículo, el beneficio fiscal no se considerará como parte del beneficio económico.
En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá presumir
que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en los hechos y
circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades, así
como de la valoración de los elementos, la información y documentación obtenidos
durante las mismas. No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podrá
recaracterizar o considerar inexistentes los actos jurídicos referidos, sin que antes
se den a conocer en la última acta parcial a que se refiere la fracción IV, del artículo
46 de este Código, en el oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV del
artículo 48 de este Código o en la resolución provisional y oficio de preliquidación a
que se refiere la fracción I el artículo 53-B de este Código y hayan transcurrido los
plazos a que se refieren los artículos anteriores, para que el contribuyente
manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la información y documentación
tendiente a desvirtuar la referida presunción.
Adicionalmente, se presume, salvo prueba en contrario, que una serie de actos
jurídicos carece de razón de negocios, cuando el beneficio económico perseguido
pudiera alcanzarse a través de la realización de un menor número de actos jurídicos
y el efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.
Se consideran beneficios fiscales cualquier reducción, eliminación o diferimiento
temporal de una contribución. Esto incluye los alcanzados a través de deducciones,
exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de una ganancia o ingreso
acumulable, ajustes o ausencia de ajustes de la base imponible de la contribución,
el acreditamiento de contribuciones, la recaracterización de un pago o actividad, un
cambio de régimen fiscal, entre otros.

mi Gil, es que es el primer articulo que veo de las reformas empece con el CFF jejejejeje, bueno una de las dudas es; cuando se considera que no hay razon de negocios?
tambien que es beneficio fiscal y beneficio economico? es decir no se no hubiera estado mas explicito si dijera utilidad contable o utilidad fiscal o algun concepto mas claro, bueno como te digo estoy atorado con eso.

La redacción no es muy amigable, en resumen, la autoridad tendrá la facultad de juzgar si una operación es elusiva de impuestos. Recordemos que la elusión no es necesariamente ilegal pues esta funciona aprovechando las lagunas o recovecos de la ley para tomar una ventaja fiscal que nunca fue intención del legislador otorgar, al contrario de la evasión en la que simplemente violas la ley para reducir o evitar el pago del impuesto.

Cuando implementemos una estrategia fiscal, la misma debe tener razón de negocios, es decir, debería generar un beneficio al negocio mayor al que se obtenga en la parte fiscal. Se me ocurre por ejemplo cuando una empresa compra a otra que tiene pérdidas fiscales, en este caso, tendríamos que justificar la compra de dicha empresa con los beneficios que se espera obtener, por ejemplo, controlar el mercado o aumentarlo, obtener alguna patente o utilizar alguna marca. Tendremos que tener un análisis profundo ya no solo del impacto fiscal sino del financiero. Lo que veo peligroso es dejar un tema subjetivo en las manos del SAT, pues tu podrás presentar toda la información que quieras pero al final será la decisión de la autoridad decir si o no.

Ahora bien, esta redacción no es la que yo veo en el CFF, ¿de donde la tomaste?

Saludos

julian_d_rdz escribió: EN LAS REFORMAS AL CFF PARA EL 2020 VIENE UN ARTICULO 5A NUEVO QUE NO LOGRO ENTENDER BIEN ME GUSTARIA QUE APOYARAN CON SUS COMENTARIOS Y CONOCIMIENTO SALUDOS

Artículo 5o.-A. Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que
generen un beneficio fiscal, serán recaracterizados a los que se habrían realizado
para la obtención del beneficio económico perseguido o se considerarán

inexistentes cuando este último no exista. La recaracterización o inexistencia
señaladas en este párrafo solo tendrán efectos fiscales.
Se considera que no existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio fiscal. Para efectos de este
artículo, el beneficio fiscal no se considerará como parte del beneficio económico.
En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá presumir
que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en los hechos y
circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades, así
como de la valoración de los elementos, la información y documentación obtenidos
durante las mismas. No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podrá
recaracterizar o considerar inexistentes los actos jurídicos referidos, sin que antes
se den a conocer en la última acta parcial a que se refiere la fracción IV, del artículo
46 de este Código, en el oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV del
artículo 48 de este Código o en la resolución provisional y oficio de preliquidación a
que se refiere la fracción I el artículo 53-B de este Código y hayan transcurrido los
plazos a que se refieren los artículos anteriores, para que el contribuyente
manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la información y documentación
tendiente a desvirtuar la referida presunción.
Adicionalmente, se presume, salvo prueba en contrario, que una serie de actos
jurídicos carece de razón de negocios, cuando el beneficio económico perseguido
pudiera alcanzarse a través de la realización de un menor número de actos jurídicos
y el efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.
Se consideran beneficios fiscales cualquier reducción, eliminación o diferimiento
temporal de una contribución. Esto incluye los alcanzados a través de deducciones,
exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de una ganancia o ingreso
acumulable, ajustes o ausencia de ajustes de la base imponible de la contribución,
el acreditamiento de contribuciones, la recaracterización de un pago o actividad, un
cambio de régimen fiscal, entre otros.