El reto de México sigue siendo la Reforma Fiscal

El reto de México sigue siendo la Reforma Fiscal

Al iniciar el sexenio que está por concluir, las promesas de campaña del candidato Fox y el trabajo previo a la toma de posesión como Presidente de la República nos hizo pensar, a algunos, que la reforma fiscal integral que el candidato había prometido y que México necesitaba estaba por darse.

Pensábamos que la reforma fiscal integral se lograría y traería consigo a) reformas para establecer leyes claras, sin cambios constantes, b) que se lograría ampliar el padrón de contribuyentes y aumentar la recaudación pero no a costa de los que siempre han pagado impuestos c) simplificación administrativa, d) mayor seguridad jurídica y e) centrar la recaudación en impuestos indirectos eliminando exenciones y tratos diferenciados.

Sin embargo, la tan nombrada reforma fiscal integral no se dio, aún cuando ha habido avances en el sistema impositivo mexicano quedan prácticamente las mismas asignaturas pendientes que se heredan al sexenio que está por comenzar.

Una de las reformas más trascendentes se dio en 2002, con la promulgación de una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, que recoge mucho de la anterior, pero que avanzó principalmente en el tema de personas físicas y que gravará, en la mayoría de los casos en el largo plazo, a los contribuyentes de sector agropecuario, buscando en el corto plazo establecer obligaciones que han debido disminuir la evasión y aumentar el control sobre proveedores de dicho sector.

Este avance se acompañó con grandes desatinos, entre ellos, la Ley del Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario y el Impuesto a la Venta de Bienes y Servicios Suntuarios con el Público en General.

Otro tema importante en el que no hubo acuerdo es el referido al impuesto al valor agregado (IVA), cuya discusión se centró en alimentos y medicinas y que con todo y la Convención Nacional Haciendaria no prosperó.

Lo cierto es que las exenciones y tasas diferenciadas facilitan la evasión. Asimismo, el IVA es un impuesto más fácil de recaudar y fiscalizar que el impuesto sobre la renta.

También es cierto que consume más quien más tiene, por tanto aplicar una tasa única de impuestos (incluyendo alimentos y medicinas) afectaría al estrato de población que más consume.

El aumento en el IVA debe acompañarse de una reducción en el impuesto sobre la renta, para fomentar la inversión y los mecanismos que compensen el incremento en los precios que afectaría a los que menos tienen, pero que en definitiva son los que deben verse beneficiados con un aumento en la recaudación ¿No es la redistribución de la riqueza uno de los objetivos que se buscan con el pago de impuestos?

Por otra parte, en la mayoría de los países miembros de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico), una importante fuente de ingresos es el impuesto sobre la renta pagado por las personas físicas, así que la efectividad en la recaudación y el facilitar el cálculo de los impuestos por salarios debe ser un objetivo importante.

El cálculo de impuestos por salarios en México es complejo, está en vigor desde hace años y sigue generando controversias entre el fisco federal y los contribuyentes, en buena medida, por la complejidad que representa. Involucra tres tablas o tarifas escalonadas (impuesto, subsidio y crédito al salario), la determinación de la proporción de subsidio aplicable al asalariado y todo ello aderezado por una mecánica nada simple.

Durante años se ha visto la necesidad de que el cálculo se simplifique. En 2005 se aprobó una reforma que no simplificaba el cálculo, lo modificaba sí, pero no para simplificarlo, sino para aumentar la recaudación en los niveles medios de salario y desgravar los altos niveles. Esta reforma, después de mucha discusión en el Congreso, fue finalmente derogada sin entrar en vigor.

Comparación de población de contribuyentes registrados




Número de Contribuyentes activos
registrados (millones)

País
Número
De
Ciudadanos
(millones)
Fuerza
Laboral
(millones)
ISR
Personal
ISR
Corporativo
IVA

1) Países OECD

Australia
20.1
10.2
17.04
1.1
2.4

Austria
8.2
3.9
5.3
0.11
0.72

Bélgica
10.4
4.6
6.0
0.5
0.6

Canadá
31.9
17.2
23.3
1.5
2.2

Rep. Checa
10.2
5.1
2.48
0.29
0.597

Dinamarca
5.4
2.9
4.6
0.15
0.4

Finlandia
5.2
2.6
4.8
0.35
0.51

Francia
60.2
27.4
34.0
1.2
3.6

Alemania
82.5
40.4
27.9/5
1.00
5.1

Grecia
11.1
4.8
10.72
0.62
0.93

Hungría
10.1
4.1
4.4
0.39
1.9

Islandia
0.29
0.16
0.23
0.02
0.03

Irlanda
4.0
1.9
1.99
0.111
0.236

Italia
57.6
24.4
n.disp.
n.disp.
n.disp.

Japón
127.7
66.4
46.14 /5
2.74 /5
2.13 /5

Korea
48.1
23.4
2.2
0.34
4.0

Luxemburgo
0.5
0.3
0.133
0.50
0.38

México
104.0
42.6
8.3
6.3
0.6

Holanda
16.3
8.4
7.14
0.65
1.07

N Zelanda
4.1
2.1
5.1
0.40
0.62

Noruega
4.6
2.4
3.66
0.163
0.316

Polonia
38.2
17.3
28.26
0.37
1.857

Portugal
10.5
5.5
6.7
0.3
1.5

Slovak Rep.
5.4
2.7
0.51
0.13
0.13

España
42.7
20.2
37.6
1.1
2.9

Suecia
9.0
4.5
7.1
0.45
0.91

Suiza
7.4
4.4
n.disp.
n. disp.
0.31

Turquía
71.8
24.8
3.162
0.593
2.166

Reino Unido
59.8
29.4
28.5
0.7
1.8

USA
293.6
148.6
222.5
10.5
n.aplic.

2) Países No-OECD seleccionados

Argentina
38.6
15.34
0.9
0.26
0.87

Brazil
184.2
90.41
98.44
7.91 /5
n.disp.

Chile
16.1
6.3
1.6
0.7
0.7

China
1,303.7
791.4
- /5
2.71
12.26

Cyprus- IR
1.0
0.37
0.243
0.088
-

Cyprus- VAT

-
-
0.063

Estonia
1.3
0.67
-
-
-

India
1,103.6
496.4
-
-
-

Latvia
2.3
1.11
0.97
0.06
0.06

Lithuania
3.4
1.6
1.58
0.085
0.05

Malta- IR
0.4
0.16
0.23
0.024
n.aplic.

Malta- VAT


n.aplic.
n.aplic.
0.047

Russia
143.0
74.22
-
-
-

Singapore
4.24
2.183
1.73 /5
0.101 /5
0.066

Slovenia
2.0
0.78
1.167
0.062
0.085

South Africa
46.9
15.23
4.65
1.44
0.58

Fuente: OECD



/5. Brasil - ISR Corporativo e IVA;
China – Contribuyente por ISR personal puede registrarse tantas veces como tipos de ingreso.
Alemania - Contribuyentes casados presentan declaraciones conjuntas como una.
Generalmente no hay obligación para los empleados de presentar declaración, pero la mayoría
la presenta para tomar deducciones y otras reducciones;
Japón - ISR personal incluye 38.7 millones de asalariados que no están obligados a presentar
declaración de impuestos, ISR corporativo indica el número de declaraciones de impuestos
corporativos por el ejercicio 2004 (Julio 2004- Junio 2005), IVA indica el número de contribuyentes
(individuos y corporaciones) por el año de calendario 2004;
México - Contribuyentes con ingresos mayores a $300,000 pesos, obligados a presentar
declaración anual;
Suiza - La obligación de presentar declaración anual varia a través de los cantones individuales.


Otra reforma trascendente es la que sustituyó la deducción de compras por la de costo de ventas, en la determinación de la base de impuesto sobre la renta a cargo de los contribuyentes, en vigor a partir del 1º de enero de 2005.

Las disposiciones que regulan la determinación de la deducción de costo de ventas y el régimen de transición en artículos transitorios, incluyen indefiniciones, imprecisiones e incluso errores. Si el objetivo era aumentar la recaudación, lo cierto es que se incrementó a) la complejidad de la determinación del impuesto sobre la renta, dejando abierta la puerta a la interpretación basada en las indefiniciones y errores contenidos en Ley y b) el enfrentamiento en tribunales. Sobre este tema la discusión sigue abierta.

Por otra parte, los sistemas para presentar declaraciones e información son una herramienta importante para la administración fiscal en el sistema impositivo de muchos países.

En México se ha avanzado bastante en ese sentido. Desde julio de 2002 las declaraciones de impuestos son presentadas vía Internet. A partir de noviembre de 2006 inició el funcionamiento de nuevos sistemas en el SAT que prometen mayor simplificación, lo cual está por verse; entre otros, permitirán al contribuyente presentar la mayoría de avisos al registro federal de contribuyentes vía Internet y en el caso de presentación de declaraciones de impuestos, deberán presentar mayor información.

Además, los contribuyentes están hoy obligados a presentar mensualmente, por vía electrónica, información detallada sobre sus operaciones con clientes y proveedores y aún cuando esta obligación es un retroceso en materia de simplificación administrativa, para el fisco federal representa un avance en la fiscalización. Uno de los objetivos es verificar la información por sistema con los datos presentados por los contribuyentes y en su caso, detectar incumplimiento. Sin embargo, este avance en la fiscalización deberá traer en mediano plazo beneficios a los contribuyentes, como por ejemplo devolución de impuestos en menor tiempo.

El reto, no es sólo para el Ejecutivo, lo es también para el poder legislativo. La publicidad señala que “saben ponerse de acuerdo”, el sexenio que empieza debe entonces pasar a la historia como aquel en que los legisladores supieron reunir su quehacer político con el logro de resultados. Por que ponerse de acuerdo no es sólo aprobar reformas menores para dar esa imagen, sino llegar a acuerdos en temas trascendentales. Para 2006 (estamos hablando sólo del presente año), se aprobaron un buen número de reformas.

Sin embargo, lo que se requiere no son cambios constantes a las leyes. Los empresarios deben dedicarse a su negocio y cumplir con sus obligaciones fiscales es un derivado que debiera ser sencillo. Cambios tan frecuentes en la legislación no ayudan.

Finalmente, la responsabilidad no es sólo del Ejecutivo, el Legislativo, y el Poder Judicial, que deberá dirimir las diferencias entre los contribuyentes y las autoridades fiscales conforme a derecho. También corresponde a los contribuyentes.

Vale decir que este sexenio en el que los enfrentamientos en tribunales entre contribuyentes y autoridad han aumentado, en muchos casos contra disposiciones ilegales, también es cierto que los contribuyentes han intentado medios defensa apoyados en nimiedades o cuestiones de forma, buscando eludir el cumplimiento de sus obligaciones fiscales legítimas.

Los contribuyentes debemos por disposición constitucional y por deber cívico, contribuir al gasto público y exigir cuentas claras y transparencia.

Así, el reto para el nuevo gobierno no es sencillo, pero nadie espera que lo sea y se requerirá algo más que buena voluntad para seguir avanzando.