Persona física, agricultor, trabajador, ¿Exento?

Primero que nada, buen día, tarde o noche, según sus hábitos de navegación, les planteo el siguiente caso;

Persona física, ingresos por salarios, desde ya hace varios años. En 2014 decide ponerse a sembrar unas tierras, por lo que se da de alta y se auto califica como agricultor, al estimar sus ingresos por la cosecha, considera no van a exceder de 900,000.00, por lo que todo va a quedar exento, al menos esa es la especulación.

Al finalizar el año, resulta que tiene ingresos por salarios por 200,000.00 y su venta de cosecha como no logra colocarla en su totalidad solo vende y cobra 250,000.00, eso le deja en el escenario de que ya no tiene ingresos exclusivamente por actividades agrícolas, esto conforme al sexto párrafo del artículo 74 de LISR. ¿Voy bien?

Luego en el párrafo once de dicho artículo dice lo siguiente;

Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal, elevado al año. En el caso de las personas físicas, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 40 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año. Las personas morales a que se refiere este párrafo, podrán adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se multiplicará el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley.

Por lo dispuesto, ¿Quiere decir que para personas físicas no aplica lo de "exclusivamente" para la exención?

A mi ver, el contribuyente planteado queda eliminado de tributar conforme a dicho Capítulo y aplicar lo dispuesto en dicho artículo 74, pero me queda la inquietud de si la exención de 40 SMGAG para la persona física aplica aunque no sean ingresos exclusivamente por actividad agrícola, es decir, que no sean mas del 90% de sus ingresos totales.

Un compañero dice, de acuerdo me botan del Capítulo, pero la exención la tengo, ¿Cómo?, dice me voy a Sección I del Capítulo II del Título IV, en el 110 dice; "Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes.... y entonces me regreso al 74, aplico la exención, ya que para personas físicas no tiene que ser ingresos exclusivos de agricultura. ¿Será?

Agradezco en forma anticipada sus opiniones y comentarios, igual que coscorrones y llamadas de atención, al final uno aprende.

Voy por partes en los agradecimientos y contra-respuestas, para no hacerme bolas.

Estimado CP Soler, la cosecha como dije en 2014 no logro colocarla en su totalidad, por lo que parte de ella se quedo en bodega y pudo venderla en 2015, de hecho todavía anda vendiendo algo. Si bien cosecha en 2014, en ese año solamente logra vender y cobrar los 250,000.00 ya comentados, esto de brincar parte de la comercialización del producto para otro año se da por que la fecha de corte (cosecha) que tuvo fue prácticamente a finales de noviembre de 2014.

Curiosamente al darse de alta no se le acepto en el RIF por parte del SAT, ya que al ser productor le encaminaron directamente como tal, agricultor, bien volado este cuate, porque ya no estaba sujeto a una exención de ISR en función del año de tributar, si no exentos sus ingresos de ISR por ser agricultor, productor. Es decir, un productor no puede ser RIF, otra historia sería si en lugar de producir comercializara productos del campo.

En lo que entiendo es que este amigo ya no solo la exención no le aplica, si no que el régimen, es decir el Capítulo VIII del Título II deja de ser una posibilidad, pasando a tributar conforme a la Sección I del Capítulo II del Título IV de LISR.

Gracias por sus comentarios.

Pdta.- No sea mala onda y elimine la referencia de "administrador" a su servidor, si bien es cierto tengo tal función en la página, a mucho orgullo, prefiero navegar en los foros como un miembro mas de la comunidad. Luego ciertos títulos como que crean brechas y a mi en lo personal me place el contacto y trato directo.

Enrique, me permito citar en forma textual el párrafo del artículo 74 de LISR,

Art. 74. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, los siguientes contribuyentes:

I. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción y las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.

II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras, así como las sociedades cooperativas de producción que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.

III. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.


A mi ver tengo la consideración de que el caso que se plantea simplemente ya no puede ubicarse dentro de este Capítulo y Título, por no caer del todo en el supuesto de la fracción III que líneas arriba cite.

Lo que me llama la atención es que en la exención como que la autoridad cantinflea un poco, ya que insiste en lo de "exclusivamente" pero ya solo para persona moral.

De igual forma agradezco sus comentarios.