Transporte de carga federal, crédito IEPS, aplica?

Una duda, alguien, alguna vez ha aplicado el crédito IEPS por el diesel que compran las empresas dedicadas al transporte de carga federal.

Lo que pasa es que ya ven que un requisito indispensable es que dicho IEPS conste en forma expresa y por separado en el comprobante, hoy día no son pocas las empresas que cuentan con su propia "estación de servicio" en sus instalaciones, por lo que compran directamente el diesel a PEMEX, entonces PEMEX les desglosa en forma expresa y por separado el IEPS de la operación, ¿Alguien ha logrado aplicar dicho estimulo?, digo, ya se cuenta con el comprobante en regla, la forma de pago, ¿Procede?

Van los antecedentes, el estimulo que comento se contempla en la Ley de Ingresos de la Federación, artículo 16, apartado A, fracción IV, misma que se reproduce textual a continuación;

IV. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diésel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios a que se refiere el artículo 2o.-A, fracción I de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, que las personas que enajenen diésel en territorio nacional hayan causado por la enajenación de este combustible.

(del siguiente párrafo en adelante se disponen diversos requisitos)
Tratándose de la enajenación de diésel que se utilice para consumo final, las personas que enajenen diésel en territorio nacional o sus agencias o distribuidores autorizados deberán desglosar expresamente y por separado en el comprobante correspondiente el impuesto especial sobre producción y servicios que las personas que enajenen diésel en territorio nacional hubieran causado por la enajenación de que se trate en los términos del artículo 2o.-A, fracción I de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. El comprobante que se expida deberá reunir los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.


El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el contribuyente a su cargo o en su carácter de retenedor correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba enterar, incluso en los pagos provisionales del mes en que se adquiera el diésel, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria. ¿Cuál forma?

(aquí una exclusión)
En ningún caso este beneficio podrá ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada, de acuerdo al artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Los beneficiarios del estímulo previsto en esta fracción deberán llevar los controles y registros que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.

Luego en RM, se contempla las siguiente regla,

Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para transporte público o privado

este párrafo da un requisito adicional para el acreditamiento, que es la forma de pago.
9.5. Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción IV y último párrafo de la LIF, para que proceda el acreditamiento a que se refiere la fracción citada, el pago por la adquisición del diesel en agencias, distribuidores autorizados o estaciones de servicios, deberá efectuarse con: monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito; débito o de servicios; expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento, con cheque nominativo para abono en cuenta del enajenante expedido por el adquirente, o bien, mediante transferencia electrónica de fondos en instituciones de crédito o casas de bolsa.

(aquí se da una opción de aplicar un factor para una situación o lugar de adquisición muy particular y puntual)
Cuando los contribuyentes a que se refiere la citada fracción adquieran el diesel en estaciones de servicio del país, podrán optar por acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisición del diesel en las citadas estaciones de servicio que conste en el comprobante fiscal correspondiente, incluido el IVA, por el factor que para el mes en que se adquiera el diesel dé a conocer el SAT en su página de Internet, siempre que, además de efectuarse el pago en los términos del párrafo anterior, el comprobante que se expida reúna los requisitos previstos en los artículos 29 y 29-A del CFF. Para estos efectos, se deberá considerar que cuando la tasa del IEPS resulte igual o menor que cero, el factor será cero.

El acreditamiento a que se refiere esta regla, únicamente podrá efectuarse en los términos y cumpliendo con los demás requisitos establecidos en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF.

Lo dispuesto en esta regla y en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF, será aplicable también al transporte turístico público o privado, efectuado por empresas a través de carreteras o caminos del país. Asimismo, estas empresas podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 16, Apartado A, fracción V de la citada Ley.

Pregunta, es correcto asumir que lo del factor de acreditamiento aplica única y exclusivamente si la adquisición del diesel es en una "estación de servicio", mientras que si lo adquiere en una agencia o distribuidor se puede acreditar el IEPS (cumpliendo todos los requisitos) en forma directa sin aplicar factor alguno.

¿Alguien esta aplicando el crédito diesel?

¿Cuáles son los registros y controles?, los ando buscando, no crean que me siento a ver videos mientras los pongo a ustedes a trabajar por mi. Como siempre, él que los halle primero le avisa al compañero.

Se agradecen sus comentarios y lecturas.

Mi tremendo BR1, que gusto saber de ti. Te comento, esto del tema del crédito IEPS como sabemos no es nuevo, se viene repitiendo en LIF desde ya hace varios años, durante muchos años todos hemos considerado era letra muerta al imponer la autoridad como requisito que el IEPS a acreditar "constara en el comprobante en forma expresa y por separado", como bien dices, las gasolineras o "estación de servicio" (nombre técnico) no lo desglosan, se siguen negando a la fecha... Pero como ya expuse, hoy día varios transportistas ya no compran en "estaciones de servicio", si no directamente a PEMEX, en una agencia o distribuidor autorizado... vamos tienen incluso sus propias "estaciones de servicio" en sus instalaciones, con sus propias bombas y toda la cosa.. el caso es que la RM cuando dice, aplica el factor, lo hace (según yo) en alusión directa a las compras que se realicen en "estaciones de servicio", como quien dice, si compro directamente a una agencia, no aplico factor alguno, acredito el IEPS que pueda constar en el comprobante en forma directa. Ese es mi punto a dilucidar.

El tema del factor igual convertía la regla o facilidad en letra muerta, ya que durante años el factor dichoso a sido de cero, pero yo vuelta a lo mismo, el factor aplica a las compras que se realizan en "estaciones de servicio", al menos es lo que literalmente dice la regla. Recuerdo o creo recordar un compañero expuso algo parecido por el lejano 2012... El criterio favorable que compartes me parece ratifica mi pensar, ya que como que la autoridad dice, "adelante, acredita aplicando el factor, no importa que en el comprobante no venga expreso y separado el IEPS, total, si el factor es cero, lo mismo da".

Pero ojo, en este caso lo que se pretende es aplicar crédito IEPS por compras realizadas en agencias o distribuidores autorizados, que por cierto en el comprobante si contempla en un rubro el IEPS que podrá ser sujeto a acreditamiento.